费用在汇算清缴时应该如何调整

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年末汇算清缴的时候,大多数企业都存在调账或调表的问题.汇算清缴时的调表或调账一般有两种情况:

1、调表又调账

凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异.则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除。

2、调表不调账

凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账。

所以根据你说的管理费用调增的问题,那要看你是调整的是什么情况下的管理费用了,似情况不同而有不同的处理.不过大多数情况下,只要调整应纳税所得额就可以了。

调整管理费用后出现的情况:

1、管理费用明细项目重新分类,其他项目调减;

2、资本化金额不正确,应当费用后,计入管理费用;

3、现金盘点出现白条抵库,调增管理费用;

4、发生坏账或者盘亏事宜,调减相应资产科目

分别根据上面的情况,增加管理费用,相应减少对应科目,如情况1,减少管理费用;如情况2,减少在建工程/无形资产/存货等科目;如情况3,减少现金;如情况4,减少应收账款或者存货。

每年进行企业所得税汇算清缴时，需要注意有可能进行调整的项目包括以下部分(不一定非常全)：

1、三项经费的计提(职工福利费、工会经费、教育费附加)

2、营业外支出(捐赠、罚金、罚息)

3、营业外招待费、广告费

4、税金(增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除)

5、白条做帐部分，需要自行挑出来。

6、固定资产折旧(不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定)

7、无形资产摊销、低值易耗品摊销(这两项一般不会出现问题)

8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。

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