文化增值税先征后退政策解读

来源：牛账网作者：何承成阅读人数：13418 时间：2018-06-23

一、什么是先征后退

“先征后退”是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税。

二、适用范围

外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口。

三、纳税申报程序

企业以一般贸易方式出口货物，每月增值税申报纳税所需报送的资料为增值税一般纳税人申报纳税时所需报送的资料；企业以进料加工贸易方式出口货物，还需报送下列资料：

1．《生产企业进料加工贸易申请表》（一式五份，其中一份随进口单位装订）

2．装订成册的《进口货物报关单》（复印件一式一份）

3．装订成册的《进料加工合同备案表》（复印件一式一份）

4．《进口料件申报明细表》一式一份（该表由企业根据进口货×物报关单的进口料件明细情况录入计算机后生成）。

进口单证装订顺序：进口报关单装订封面→《生产企业进料加工贸易申请表》→《进口货物报关单》（复印件）→《进料加工合同备案表》。

四、退税申报程序

外商投资企业采用“先征后退”办法申报退税需报送下列资料：

1．盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用联）原件、外汇管理部门确认的出口外汇核销单（出口退税专用联）原件和企业出口货物的出口专用发票（第四联）原件。

2．《出口产品退（免）税申请表》一式六份，其中一份随出口单证装订。

3．《出口货物退税明细申报表》一式一份（该表由企业根据出口货物报关单的出口货物明细情况录入计算机后生成）。

4．经征税主管税务机关签章的出口货物税款所属时期的《增值税纳税申报表》及附表、财会报表（利润表、资产负债表）和增值税税款入库缴款书（完税证）复印件各一份，从事进料加工业务的企业还要报送《出口企业"先征后退"模拟扣税申报附表》复印件一份。

出口退税单证装订顺序为：出口退税申报凭证封面→《出口产品退（免）税申请表》（一份）→出口专用发票-外汇核销单-出口货物报关单（后三者要求按出口货物明细情况录入计算机顺序一一对应装订）。

如果申报退税时既有一般贸易又有进料加工贸易方式的退税单证，可将两种贸易方式的单证合并装订和填具《出口产品退（免）税申请表》，但具体要求如下：

（1）单证装订顺序为先一般贸易后进料加工贸易。

（2）在同一《出口产品退（免）税申请表》分贸易方式填列。

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