增值税小规模纳税人纳税人不动产租赁如何计税

对于小规模纳税人不动产租赁如何计税?关于这个问题是今天小编主要为大家介绍的内容，关于小规模纳税人出租不动产的计算及财务处理工作，有不少的学员都存有疑惑，小编已在下文中以案例的形式为大家作出了详细的解答，希望你通过阅读本文能有收获!如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

案例一：快乐公司属于小规模纳税人，位于A市。2016年1月将B市的一栋写字楼，专门用于经营租赁，2019年1月取得含税的租金是105万元，那么如何缴纳增值税呢?如有不当之处，敬请指正!

分析：

?快乐公司属于小规模纳税人，出租不动产适用5%征收率。

B市预缴的增值税款=[收取的租金/(1+5%)]*5%=105/(1+5%)]*5%=5万元

A市申报缴纳的税款=[收取的租金/(1+5%)]*5%-已预交税款=105/(1+5%)*5%-5=0。

?小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。

?出租不动产预交税款=[收取的租金/(1+5%)]*5%;

?机构所在地申报缴纳的税款=[收取的租金/(1+5%)]*5%-已预交税款。

文件：

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)

?小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

?其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。

?个人出租住房，应按照5%的征收率减按?5%计算应纳税额。

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)文件：

房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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