增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出

关于增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出?企业在发生业务往来时，购买方会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。因此接下来小编为大家介绍一下可以抵扣进项的增值税凭证，在什么情形下须做进项税转出?希望对大家有所帮助。如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

可以抵扣进项的增值税凭证，经过不断的扩充和变化，除了增值税专用发票，目前还有以下几种票据凭证可以进行抵扣：机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、解缴税款的完税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票桥闸通行费发票、旅客运输凭证。

这些抵扣凭证在哪些情形下可以用于抵扣，哪些情形又必须做进项转出呢?一、常见转出情形

1、外购货物用于集体福利或者个人消费

个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

如：中秋企业购买月饼作为福利发放给员工，此时购买月饼的进项税额需要转出。

2、发生非正常损失

非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

如：企业仓库因为晚上没有锁门，导致货物被盗，这种属于管理不善的非正常损失，需要做进项税额转出。

3、货物，服务用于简易计税项目、免税项目

增值税免税项目参考：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3。

如：企业主要从事婚姻介绍服务业务，为此采购办公用品取得增值税专用发票，属于用于免税项目进项税额不得抵扣，选择不抵扣或者做转出。

4、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的

对于无形资产、不动产强调的是“专用于”。

如：企业购买一间办公室，该办公室既服务于简易计税项目又服务于一般计税项目，这种不属于专用于简易计税，不需要做进项税额转出;如果专门服务于简易计税项目，需要做进项税额转出;

5、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

这一类建议取得增值税普通发票。

如：企业代开支付手续费，银行开具增值税专用发票，此进项税额不得抵扣

6、失控发票

如：上游企业走逃失联等会导致发票失控，此时，企业需要做转出。

7、抵扣凭证异常

注意备注栏以及发票的完整性。

如：增值税专用发票项目填写不完整，属于取得不合规发票，也是需要进注项税额转出

8、销售折让、发生退货的情形，

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》次月申报期内附表二做进项税额转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。并反向冲减“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

二、常见无需转出情形

1、自然灾害不属于非正常损失，对应的进项不用做进项税额转出。

2、质量问题导致材料报废不属于不得从销项税额中抵扣的情形，不需要做进项税额转出。

3、购进的原材料因技术进步不能继续使用不属于非正常损失的范围，不需要做进项转出。

以上就是小编关于增值税凭证在哪些情形下需做进项税转出问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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