会计必备企业税务知识之增值税业务二

零基础学会计上篇已经说到，基础是比较重要的，所以本篇还是讲述关于会计必备税务知识之增值税业务的相关知识点以及相关案例，希望能够帮到各位小伙伴学习，如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑!

7、增值税征税原理。

A企业因为购买物品或服务等花出去100元，100元中包含有10元钱的税费，如果对方给他开具了增值税专票，那这10元税钱就称为进项税额，是他可以抵扣的税额;

如果A企业将购买的物品再销售或者提供服务收了别人200元，200元中含有20元的税费，他给别人开了增值税发票，那这20元税钱就称为销项税额，是他应缴纳的税额

抵扣：用A企业应缴的20元-之前进项可抵扣的10元=最终应给税务纳税的税额10元。

注意：进项税额，抵扣的是税额，不需要考虑产生进项税额行为适用的税率或征收率，不需要考虑购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用的税率;

8、增值税收入的确认时间

(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项：纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项;

取得索取销售款项凭据的当天：书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(3)纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

从201??1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税。

9、价外费是如何定义?

价外费用不包括以下项目：

?代为收取并符合三项条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(1)依法批准设立;

(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

(3)所收款项全额上缴财政。

?以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;

(3)纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费;

(4)航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建

设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

10、有折扣的销售如何计算?

注意事项

企业销售残次品(废品)、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入应并入应税销售额。

11、客户以旧货换新货的业务如何处理?

12、企业用货换货的业务怎么处理?

双方均作购销处理

在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得合法扣税凭证的，不能抵扣进项税额

13、差额纳税的业务怎么处理?

能差额征税的行业有以下几类：

?金融商品转让

?经纪代理服务

?融资租赁企业

?客运场站服务

?旅游服务

?建筑服务

?销售房地产项目

?劳务派遣

?自来水水费

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