会计人员在做资产处置损益所得税汇算清缴的填写案例怎么做

对于资产处置损益所得税汇算清缴。大家都知道，一般的资产都是有使用年限的，每年企业都会有各种各样的资产被处理，因此在修理的过程中，就会涉及到企业的资产处置损益，这些损益在年度汇算清缴的时候是会用到的，那么该怎么处理呢，下面就以案例讲解级的方式，给大家讲讲资产处置损益所得税汇算清缴的填写案例怎么做，希望大家看后能增进一下理解。

资产处置损益所得税汇算清缴

案例分析

例：彤升公司和彤强公司均适用16%的增值税税率。彤升公司应收彤强公司账款3660万元已逾期，经协商并通过董事会决议进行债务重组。彤强公司债务重组相关数据和信息如下：(1)以银行存款偿付彤升公司账款100万元;(2)以一条生产流水线(机器设备)偿付其余债务，彤强公司该项设备的采购成本为2850万元(假设入账价值不存在税法和会计口径上的差异)，已计提折旧50万元，不含税公允价值为3000万元。(3)2018年3月14日确定用该生产流水线(机器设备)偿付债务，2018年7月20日实际进行设备交割和债务清偿，支付清理费用5万元。

在该债务重组中，债务方彤强公司处置资产的同时，又偿还了债务，既有资产处置收益，又有营业外收入：

资产处置损益=3000-(2850-50)-5=195(万元)。

营业外收入(债务重组利得)=3660-(100+3000×1.16)=80(万元)。

具体会计处理如下：

1、2018年3月14日，满足转入持有待售资产的条件，转入持有待售资产，并需要在财务报告中向报表使用人披露：

借：持有待售资产2800

累计折旧50

贷：固定资产2850

2、2018年7月20日，转入清理并进行设备交割：

借：固定资产清理2800

贷：持有待售资产2800

3、支付清理费用

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

4、进行债务重组

借：应付账款3660

贷：银行存款100

固定资产清理3000

应交税费——应交增值税(销项税额)480

营业外收入——债务重组利得80

5、将固定资产清理(3000-2800-5)转入资产处置损益(而不是营业外收入)

借：固定资产清理195

贷：资产处置损益——处置非流动资产利得195

6、将资产处置损益转入本年利润

借：资产处置损益——处置非流动资产利得195

贷：本年利润195

当年企业所得税汇算清缴时，在填报主表第一部分“利润总额”时，根据企业利润表的数据填报。由于2017年版企业所得税的纳税申报表没有将“资产处置收益”单独作为一个项目反映，国家税务总局是否会对2017版的年度纳税申报表主表进行修订，尚不得而知，需要关注后续的相关规定。在后续规定出台之前，可将资产处置收益的数据继续填入营业外收入，因为资产处置收益本身就是从营业外收入中拆分出去的。

填报完主表之后，发生的债务重组交易的相关数据，还需在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100的)第2行“其中：以非货币性资产清偿债务”填报，第1列“账载金额”为填写2,000,000元(公允价值与账面净值之间的差额)，第2列“税收金额”填写2,000,000元(公允价值与计税基础之间的差额)。本例中，流水线的账面净值与计税基础一致，第3列“纳税调整金额”填写0。

以上内容就是对资产处置损益所得税汇算清缴的填写案例怎么做的解答了，那么还想要了解更多会计方面的知识的小伙伴们，关注牛账网公众号，更多咨询等你来解锁。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情，在会计这个行业，政策变化、知识更新都是较为常见的事情，因此活到老学到老并非夸夸其谈，为了让小伙伴们在学习的道路上顺顺当当，牛账网现推出税务资料免费领的活动，纯干货、纯赠送，赶紧看看吧。

资料一：真的可以做到报税不加班，不出错了！

资料二：增值税、个税、社保…网上报税申报流程(电子版分享)

资料三：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料四：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。