城建税是按实缴还是应交

城建税是按实缴还是应交，有小伙伴存在疑问，今天来仔细看看有关增值税销项税额的计算方法和会计处理相关知识吧。

城建税是按实缴还是应交?

城建税以实缴的流转税税额为计税依据。

城建税的会计处理

企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

案例分析

某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

①应交的城建税和教育费附加：

应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

②做会计分录：

借：税金及附加　　　　　　　　　500000

贷：应交税费——应交城市维护建设税　　350000

——应交教育费附加　　　　150000

借：应交税费——应交城市维护建设税　350000

——应交教育费附加　　　　150000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　500000

此外，还须注意以下两点：

(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括非税款项。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

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