增值税留抵税额能够抵企业欠税吗
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11818 时间:2023-09-23
增值税留抵税额能够抵企业欠税吗,有小伙伴存在疑问,今天来仔细看看有关增值税销项税额的计算方法和会计处理相关知识吧。
一、欠税、多缴,可以互抵
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条规定,当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的,退还纳税人。也就是说,各税种间存在应纳、应退税额,可以二者互抵,差额补税或者退税;当然,也可各自补税、退税。
打个比方:您公司上月多缴增值税10万元,这个月申报时可以直接抵减本期应纳税额。
二、留抵税额并非“应退税款”
然而,您须明白,增值税留抵税额,其实乃是进项税额大于销项税额的差额,而非增值税额。作为“未抵进项税额”的留抵税额,则不能这样与应纳税额进行抵顶。除非另有特殊规定;请往下看。
三、留抵税额可以抵顶增值税欠税
参考以下两个文件:
《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号):对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号):增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。
四、留抵税额符合条件可以申请退税
具体情况可以关注一下《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第八条“自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度”。
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