汇算清缴时固定资产出售如何办

企业各种经营活动还在正常进行中，企业的资产还在不断变化。汇算清缴时固定资产出售如何办呢，下文整理了小编为大家整理的相关内容，想了解的小伙伴可以看一下作为工作中的参考哦!

汇算清缴时固定资产出售的处理

案例

甲公司是增值税一般纳税人，账上有一项生产设备原值600万，购进时已抵扣进项税，2019年年初累计折旧160万，本年计提50万，2019年10月份处置了该资产，出售所得价款350万。这个业务如何做会计处理?所得税年度汇算时如何填报?(不考虑残值因素)

会计处理参考如下：

借：固定资产清理3900000

累计折旧1600000

贷：固定资产6000000

借：银行存款3500000

贷：固定资产清理3097345.13

应交税费-应交增值税-销项税额402654.87

借：资产处置损益802654.87

贷：固定资产清理802654.87

需要注意的是，在利润表列报时，这个损失是在“资产处置收益”项目中用负数填报。

企业处置固定资产发生的损失可以根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的相关规定进行税前扣除，按规定准备相关资料。另参考《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

填完上述A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表和A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表后，相关数据系统会自动带入到A105000纳税调整项目明细表“三、资产类调整项目”中，进而参与A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)的计算。

本文到此结束，以上就是小编整理的关于汇算清缴时固定资产出售如何办的相关内容，各位会计人员如果想要学习更多会计实操做账的知识内容，可以注册牛账网会员欢迎大家咨询关注我们，或扫描文章下方的二维码，即可领取相关的资料，还可以向老师预约免费试学哦。感兴趣的话赶快行动吧!

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