2025年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得不含税租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为（　）元。（不考虑出租房屋的其他税费）

【单项选择题】2025年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得不含税租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为（　）元。（不考虑出租房屋的其他税费）

A、1380

B、1420

C、1480

D、1560

【答案】B

【解析】出租房屋以1个月的租金收入为1次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除（房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2000元的修缮费用有2个月可以扣除800元、有1个月可以扣除400元、剩余3个月不用扣除修缮费用）。
应缴纳的个人所得税＝（3500－800）×10%×3＋（3500－800－800）×10%×2＋（3500－400－800）×10%＝810＋380＋230＝1420（元）
【点评】本题考查的是个人出租住房应纳税额的计算。
个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费。
（2）向出租方支付的租金。
（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后期扣除）。
（4）税法规定的费用扣除标准：800元或20％。
（5）适用税率：20％。个人按市场价出租居民住房，税率10％。公式：
每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800（费用额）。
每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－准予扣除项目－修缮费用800元为限）×（1－20％）。

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