甲公司2023年初开始对运货车辆提取折旧，该车辆原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25％，2023年的暂时性差异反映分录有（　）。

【多项选择题】甲公司2023年初开始对运货车辆提取折旧，该车辆原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25％，2023年的暂时性差异反映分录有（　）。

A、递延所得税资产的借方是2.5万元

B、递延所得税资产贷方是2.5万元

C、应交所得税贷方是27.5万元

D、递延所得税负债贷方是2.5万元

E、应交所得税贷方是25万元

【答案】A,C

【解析】（1）设备折旧在会计、税务上的差异：2023年会计口径20万元，税务口径10万元，可抵扣暂时性差异10万元；

（2）会计处理如下：2023年税前会计利润100万元，暂时性差异10万元，应税所得110万元，应交所得税27.5万元，递延所得税资产2.5万元，所得税费用25万元。

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