研发费用加计扣除这六类支出可享受税收优惠

研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而实施的重要税收优惠政策。正确理解和归集可加计扣除的研发费用，对企业降低税负、增强研发投入能力至关重要。根据相关政策规定，可加计扣除的研发费用主要包括以下六大类型

一、人员人工费用

人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

企业需要明确区分研发人员与非研发人员，建立研发人员工时记录制度，准确记录研发人员参与不同研发项目的时间。对于同时参与研发活动和非研发活动的人员，应按实际工时占比合理分配人工费用。外聘研发人员费用需有明确的合同协议和费用凭证支持。

二、直接投入费用

直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

企业在归集此类费用时，需注意区分研发用材料与生产用材料，建立完善的领用记录和分配标准。对于既用于研发又用于生产的材料，应按合理标准进行分配。研发活动产生的下脚料、残次品等收入，应冲减当年的研发费用。

三、折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、修理和装修过程中发生的长期待摊费用。

企业用于研发活动的仪器、设备，应区分专门用于研发和既用于研发又用于生产的情况。专门用于研发的仪器、设备，其折旧费可全额计入加计扣除范围；既用于研发又用于生产的，应按实际工时占比等合理方法分配折旧费。

四、无形资产摊销

无形资产摊销是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

企业外购或自行开发的软件、专利权等无形资产，如专门用于研发活动，其摊销费用可全额计入加计扣除范围；如既用于研发又用于生产经营，应按使用时间或收益比例等合理方法进行分配。

五、新产品设计费等

此类费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入加计扣除范围。委托境外机构进行研发活动所发生的费用，不可加计扣除。委托合作进行研发的，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

六、其他相关费用

其他相关费用包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在归集时应保留完整的费用凭证，确保费用的真实性和合理性。

研发费用归集的注意事项

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，同时设置研发支出辅助账，对享受加计扣除的研发费用按研发项目准确归集核算。对于研发活动和非研发活动共同耗用的费用，应按照合理方法在各项活动间分配。

企业需要注意，以下活动不适用研发费用加计扣除政策企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。

结语

准确归集研发费用是企业享受加计扣除政策的基础。企业应建立完善的研发费用核算体系，明确区分各类研发费用，确保费用归集的准确性和完整性。同时，密切关注政策变化，及时调整研发费用管理策略，充分享受国家税收优惠政策，为企业创新发展提供有力支撑。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。