企业必知这些特殊发票逾期仍可抵扣，会计人员需掌握的关键要点

来源：牛账网作者：樱桃子老师阅读人数：11014 时间：2025-07-18

在企业的日常经营中，增值税发票的及时认证和抵扣是财务管理的重要环节。通常情况下，增值税专用发票需要在开具之日起360天内进行认证并申报抵扣，否则将无法享受进项税额抵扣。然而，在实际操作中，确实存在一些特殊情况，即使发票逾期，仍然可以进行抵扣。会计人员必须清楚这些规则，以避免不必要的税务损失。

根据现行税法，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票等，需在开票之日起360天内完成认证或勾选确认，并在申报期内抵扣。逾期未处理的，原则上不得抵扣进项税额。

但以下特殊情况除外。

如果企业由于以下不可抗力或税务机关原因导致发票逾期，可向主管税务机关申请逾期抵扣

- 自然灾害（如地震、洪水等）导致无法及时抵扣

- 税务机关系统故障影响企业正常认证

- 司法判决或仲裁裁决导致发票无法按期抵扣

企业需提供相关证明材料，经税务机关审核批准后，方可进行抵扣。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），一般纳税人转登记为小规模纳税人时，其未抵扣的进项税额可结转至小规模纳税人期间继续抵扣，不受原360天限制。

对于2017年7月1日前开具的增值税专用发票，抵扣期限为180天。如果因政策调整导致企业未能及时抵扣，可向税务机关申请逾期抵扣，但需提供合理说明。

如果企业因销售方开具红字发票并重新开具合规发票，导致原发票无法按时抵扣，重新开具的发票不受原360天限制，可按新发票的日期计算抵扣期。

若企业符合上述特殊情况，需按以下步骤申请逾期抵扣

1. 准备材料提供逾期原因说明、相关证明文件（如自然灾害证明、系统故障截图等）。

2. 提交申请向主管税务机关提交《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。

3. 等待审核税务机关审核通过后，企业可在后续申报期内进行抵扣。

尽管部分逾期发票仍可补救，但企业应尽量在期限内完成认证和抵扣，以避免税务风险

- 建立发票管理系统设置提醒功能，避免遗漏认证。

- 定期核对发票清单每月核对进项发票，确保无遗漏。

- 及时处理异常发票如遇发票退回、作废等情况，应及时调整入账方式。

了解哪些逾期发票仍可抵扣，对企业的税务筹划至关重要。会计人员应熟悉相关政策，合理利用特殊规定，确保企业进项税额最大化，降低税务成本。同时，建议企业加强内部发票管理，避免因疏忽导致不必要的税务争议。

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