航空运输企业分支机构汇总纳税预缴计算方法详解

---

在汇总纳税模式下，航空运输企业分支机构需按规定预缴增值税，以确保税款均衡入库。由于航空运输业务的特殊性和跨地区经营特点，其税务处理与一般企业有所不同。本文将结合相关政策，详细介绍分支机构应预缴税额的计算方法，并辅以案例说明，帮助财务人员准确申报。

一、政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于航空运输企业汇总缴纳增值税的通知》（财税〔2013〕9号），航空运输企业的总机构和分支机构（指提供航空运输服务的分公司、营业部等）实行汇总纳税。分支机构应按月预缴增值税，总机构汇总计算后向主管税务机关申报纳税。

主要政策要点包括

1. 分支机构以当期应税销售额按预征率计算预缴税额；

2. 预征率由各省税务局确定，通常为1%-3%；

3. 总机构汇总后计算应纳税额，扣除分支机构已预缴部分进行清缴。

二、计算公式

分支机构应预缴税额的计算公式如下

应预缴税额 = 当期分支机构应税销售额 × 预征率

其中

- 应税销售额指分支机构当期实现的航空运输及相关服务的含税收入；

- 预征率需参照分支机构所在地税务机关规定，如某省规定航空运输企业分支机构预征率为2%。

三、计算步骤与示例

1. 确认应税销售额

分支机构需汇总当期提供航空运输服务（如客货运收入、退改签费用等）及其他增值税应税收入（如逾重行李费），不包括免税项目（如国际航线收入）。

2. 确定适用预征率

不同地区预征率可能不同，需与主管税务机关核实。例如

- 甲省分支机构预征率为1.5%；

- 乙省分支机构预征率为2%。

3. 计算案例

假设某航空运输企业A公司在某省设分支机构B，2025年9月实现应税销售额（含税）为500万元，当地预征率为2%。

计算过程

1. 换算不含税销售额 = 500万元 ÷ (1 + 9%) ≈ 458.72万元（航空运输服务增值税率9%）；

2. 应预缴税额 = 458.72万元 × 2% ≈ 9.17万元。

分支机构B需在次月申报期内预缴9.17万元增值税。

四、注意事项

1. 纳税申报时间分支机构应按月预缴，期限为次月15日内；

2. 数据一致性分支机构销售额需与总机构汇总数据一致，避免差异风险；

3. 跨地区经营若分支机构涉及多地业务，需分别按当地预征率计算；

4. 税收优惠影响如享受即征即退政策，需在预缴时单独核算。

五、常见问题解答

Q1预缴税额能否在总机构汇总时抵扣？

可以。总机构汇总计算应纳税额后，分支机构已预缴部分可全额抵减。

Q2若分支机构当期无收入，是否需零申报？

是。即使无应税销售额，仍需按时完成零申报。

Q3预征率调整如何处理？

需按最新政策执行，并及时调整计算方式。

结语

航空运输企业分支机构的预缴税额计算需严格遵循政策要求，准确核算应税销售额并适用正确的预征率。企业应加强内部税务管理，确保总分机构数据衔接，避免税务风险。如有复杂情况，建议咨询专业机构或税务机关。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。