机票火车票如何抵扣增值税进项税额？税务抵扣全攻略

一、差旅交通费抵扣增值税政策概述

根据财政部、国家税务总局的相关规定，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这一政策变化意味着企业为员工支付的机票、火车票等差旅费用，可以按规定比例抵扣增值税，有效降低企业经营成本。

旅客运输服务抵扣政策实施前，只有用于生产经营的货运服务发票可以抵扣，而客运服务一直未被纳入抵扣范围。新政的出台完善了增值税抵扣链条，使企业差旅成本能够更加合理地反映在税负中。

二、机票抵扣进项税额的具体操作

1. 航空运输电子客票行程单抵扣

企业员工因公出差购买的国内航班机票，以取得的增值税电子普通发票或航空运输电子客票行程单为抵扣凭证。抵扣金额按照下列公式计算

```

航空旅客运输进项税额 = (票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) × 9%

```

其中，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。例如，一张票面显示票价1000元、燃油附加费60元、民航发展基金50元的机票，可抵扣进项税额为(1000+60)÷1.09×0.09≈87.71元。

2. 电子普通发票抵扣

部分航空公司或订票平台开具的增值税电子普通发票上已明确标注税额，企业可直接按发票上注明的税额进行抵扣，无需另行计算。

三、火车票抵扣进项税额的具体方法

1. 铁路车票进项税计算

纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票（包括高铁票、动车票、普通列车票等），按照下列公式计算进项税额

```

铁路旅客运输进项税额 = 票面金额 ÷ (1+9%) × 9%

```

例如，一张票面金额为500元的高铁票，可抵扣进项税额为500÷1.09×0.09≈41.28元。

2. 实际操作要点

- 只有注明旅客身份信息的车票方可抵扣，匿名票无法抵扣

- 实名制电子客票与传统纸质车票具有同等抵扣效力

- 退票费凭证不得抵扣进项税额

四、其他交通票据的抵扣处理

除机票和火车票外，其他常见旅客运输票据也可按规定抵扣

1. 公路、水路客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路客票，按照3%计算抵扣进项税额

```

公路水路进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%

```

2. 出租车发票

目前增值税政策规定，出租车发票（包括网约车电子普通发票）暂不能抵扣进项税额。

五、差旅票据抵扣的注意事项

1. 票据真实性要求所有抵扣凭证必须真实、合法、有效，票面信息完整清晰，注明旅客身份信息

2. 抵扣时限规定增值税专用发票自开具之日起360日内认证抵扣，电子普通发票和行程单等无明确时限限制但应及时入账

3. 用途限制仅限用于生产经营的国内旅客运输服务可抵扣，用于集体福利、个人消费的不可抵扣

4. 抵扣凭证管理应妥善保管所有抵扣凭证备查，电子发票需打印纸质版存档

5. 员工范围界定与本单位建立了合法用工关系的雇员，以及接受劳务派遣的员工发生的旅客运输费用可抵扣

六、常见问题解答

Q国际机票能否抵扣进项税额？

A根据现行政策，国际旅客运输服务不得抵扣进项税额。

Q企业为客户购买的机票火车票能否抵扣？

A不能。政策规定仅限于与本单位建立合法用工关系的员工发生的旅客运输费用。

Q丢失了火车票原件怎么办？

A铁路部门可补办注明"已丢失"字样的车票，补办票同样可以作为抵扣凭证。

Q旅行社开具的差旅费发票可否抵扣？

A旅行社开具的增值税普通发票上注明"旅游服务"的，不属于旅客运输服务，不能按上述规定抵扣。

Q多人同行的订单发票如何抵扣？

A需拆分订单，确保每张抵扣凭证对应具体员工信息，集体开具的发票无法确定具体旅客身份信息的不予抵扣。

通过合理规划和规范操作，企业可以充分利用差旅票据抵扣政策，有效降低增值税税负。建议企业建立健全差旅报销制度，加强票据管理，确保合规享受税收优惠政策。同时密切关注政策变化，及时调整相关财务处理流程。

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