2025年税务师《财务与会计》核心要点财务预测与预算编制公式精解
来源：牛账网 作者：樱桃子老师 阅读人数：11018 时间：2025-07-29
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一、财务预测的核心公式与应用
在财务管理中，财务预测是企业规划未来财务状况、制定经营策略的基础工作。税务师考试中，财务预测部分主要涉及以下几类核心公式
1. 销售百分比法预测资金需求量
这是考试中最常出现的预测方法，其基本公式为
资金需求量 = (A/S₀ - L/S₀)×ΔS - S₁×P×R
其中
- A表示敏感性资产总额
- L表示敏感性负债总额
- S₀表示基期销售额
- S₁表示预测期销售额
- ΔS表示销售变动额(S₁-S₀)
- P表示销售净利率
- R表示利润留存率
2. 资金习性预测法
该方法根据资金与产销量之间的依存关系进行预测
Y = a + bX
式中
- Y表示资金占用量
- a表示不变资金
- b表示单位变动资金
- X表示产销量
3. 回归分析法
用于资金需求量预测的回归模型为
∑Y = na + b∑X
∑XY = a∑X + b∑X²
通过解这组方程可得到回归系数a和b
二、财务预算编制的关键计算
财务预算是财务预测的具体化和系统化，主要包括以下内容
1. 销售预算编制
销售预算是一切预算的起点
预计销售收入 = 预计销售量×预计销售单价
2. 生产预算公式
生产预算是根据销售预算编制的
预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末产成品存货 - 预计期初产成品存货
3. 直接材料预算
包括材料采购量计算
预计采购量 = 生产需要量 + 预计期末材料库存 - 预计期初材料库存
4. 现金预算构成
现金预算是财务预算的重要组成部分
期初现金余额 + 现金收入 - 现金支出 = 现金余缺
现金余缺 + 资金筹措(或-资金运用) = 期末现金余额
5. 预计利润表编制
销售收入
- 销售成本
= 毛利
- 期间费用
= 营业利润
± 营业外收支
= 利润总额
- 所得税
= 净利润
6. 预计资产负债表编制
采用销售百分比法预测各项目
资产项目现金、应收账款、存货、固定资产等
负债及权益项目应付账款、长期借款、实收资本、留存收益等
三、重点公式应用示例
1. 资金需求量计算示例
假设某公司2025年销售额1000万元，2025年预计销售额1200万元，敏感性资产占销售额比例50%，敏感性负债占销售额比例15%，销售净利率10%，利润留存率60%。
则资金需求量 = (50%-15%)×(1200-1000) - 1200×10%×60% = 70 - 72 = -2万元
结果表明企业不仅不需追加资金，还有2万元的资金剩余。
2. 生产预算编制示例
某企业预计Q1销售1000件，Q2销售1200件，季末产成品存货占下季销售量的10%，Q1期初存货80件。
则Q1预计生产量 = 1000 + (1200×10%) - 80 = 1000 + 120 - 80 = 1040件
3. 现金预算编制示例
某企业月初现金10万元，预计收入30万元，预计支出25万元，最低现金余额5万元。
现金余缺 = 10 + 30 - 25 = 15万元
因15>5，无需筹措资金，期末现金余额15万元
四、易混淆公式对比分析
1. 销售百分比法与回归分析法
销售百分比法假设资产负债与销售保持固定比例，计算简单但假设较强；回归分析法基于历史数据建立模型，更精确但需要足够样本量。
2. 生产预算与采购预算
生产预算以销售为起点考虑存货变化计算生产量；采购预算以生产为基础考虑材料存货变化计算采购量，二者计算逻辑相似但应用对象不同。
3. 静态预算与弹性预算
静态预算基于单一业务量水平编制；弹性预算考虑不同业务量水平的成本习性，更适用于业务量波动大的情况。
五、公式记忆与应用技巧
1. 逻辑关系记忆法
如资金需求量公式可记忆为"资产增加-负债增加-内部融资"三部分，对应公式中的三项。
2. 预算编制流程
按照"销售→生产→采购→人工→制造费用→成本→费用→现金→报表"的流程记忆，前一步的输出往往是后一步的输入。
3. 财务报表钩稽关系
预计资产负债表中的留存收益变动=预计利润表中的净利润-股利分配，这种钩稽关系可用来验证计算的正确性。
4. 单位统一原则
在运用公式时注意保持单位一致，如销售额、成本、费用等单位应统一为万元或元，避免计算错误。
通过系统掌握这些公式的逻辑和应用场景，考生能够在税务师考试中快速准确地解决财务预测与预算相关问题，为通过考试奠定坚实基础。
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