销售货物发生折让后购买方的正确账务处理方法

一、销售折让的基本概念与类型

销售折让是指因商品质量、规格、交货时间等原因，销售方同意在商品原售价基础上给予购买方一定比例的减让。这种商业行为在购销业务中十分常见，正确处理相关账务对企业的财务管理和税务合规具有重要意义。

根据折让发生时间和原因的不同，销售折让主要可以分为以下两类

1. 价格折让由于商品市场价格波动或批量采购等原因，销售方给予的价格优惠；

2. 质量折让因商品存在质量瑕疵或规格不符等问题，销售方同意的价格减让。

二、购买方账务处理的基本原则

当发生销售折让时，购买方必须遵循以下会计处理原则

1. 真实性原则必须有真实的交易背景和合法的折让依据；

2. 及时性原则应在折让确认当期及时进行账务处理；

3. 配比原则折让金额应与相关采购成本或库存商品价值相配比；

4. 税务合规原则必须符合增值税等相关税收法规的要求。

三、不同情形下的具体账务处理

1. 折让发生在发票开具前

如果购销双方在销售方开具发票前已协商确定折让金额，销售方会直接按折让后的净额开具发票。这种情况下，购买方的账务处理相对简单

借原材料/库存商品等（折让后净额）

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

贷应付账款/银行存款

2. 折让发生在发票开具后

这是较为复杂的情形，又分为两种情况处理

(1) 购买方尚未认证发票

如果增值税专用发票尚未认证，可将原发票退回销售方作废，由销售方重新开具折让后的发票。

账务处理

- 冲销原分录

借应付账款（红字）

贷原材料/库存商品等（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）

- 按新发票入账

借原材料/库存商品等（折让后净额）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷应付账款

(2) 购买方已认证发票

此时需要由销售方开具《开具红字增值税专用发票信息表》，然后开具红字发票冲销原交易，再按折让后金额开具蓝字发票。

账务处理分三步

- 收到红字发票时

借应付账款（红字）

贷原材料/库存商品等（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

- 收到蓝字发票时

借原材料/库存商品等（折让后净额）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷应付账款

- 实际支付时（如折让导致应付减少）

借应付账款

贷银行存款

3. 跨期折让的处理

如果折让发生在采购业务的下一个会计期间，且相关存货已部分或全部消耗或出售，折让金额应当调整当期损益而非存货成本。

账务处理

借应付账款

贷主营业务成本（存货已出售部分）

库存商品（存货未出售部分）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

四、税务处理关键点

1. 增值税处理必须取得销售方开具的红字增值税专用发票，才能冲减进项税额；

2. 发票时限购买方应在发票认证期限内（目前为360天）办理折让手续；

3. 所得税处理折让金额应相应调减存货成本或当期损益，确保企业所得税申报准确；

4. 凭证要求应保存折让协议、红字发票信息表等完整证据链。

五、常见问题与注意事项

1. 折让与退货的区别折让是价格调整，退货是交易取消，二者账务处理不同；

2. 现金折扣处理现金折扣是付款条件优惠，不应冲减存货成本，而应作为财务费用；

3. 小额折让处理对小额零星的折让，可简化处理直接冲减当期损益；

4. 系统设置建议在财务系统中设置专门的折让核算科目，便于跟踪统计；

5. 内部审批应建立完善的折让审批流程，防止舞弊行为。

六、实务案例分析

案例背景A公司向B公司采购货物，价税合计11.3万元（货款10万元，增值税1.3万元）。收货后发现部分商品存在质量问题，经协商B公司同意给予10%的销售折让。此时A公司已认证发票但未付款。

账务处理步骤

1. B公司开具红字发票信息表，A公司确认后，B公司开具红字发票1.13万元（货款1万元，增值税0.13万元）

A公司会计分录

借应付账款 11,300（红字）

贷库存商品 10,000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,300

2. B公司重新开具蓝字发票10.17万元（货款9万元，增值税1.17万元）

A公司会计分录

借库存商品 90,000

应交税费-应交增值税（进项税额）11,700

贷应付账款 101,700

3. 实际支付时（原应付11.3万，折让后应付10.17万）

借应付账款 101,700

贷银行存款 101,700

结语

正确处理销售折让账务不仅关系到企业财务信息的准确性，也直接影响企业的税务合规。购买方财务人员应当熟悉相关法规，掌握不同情形下的账务处理方法，建立规范的折让处理流程。在实际工作中，还应与销售方保持良好沟通，确保折让业务的单据完整、手续齐全，为企业把好财务关。

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