ABC是一家专业生产Alfa的企业，目前产量为20,000个，单位产品的成本结构如下：XYZ公司提出以每个＄28的价格向ABC供应20,000个Alfa。如果ABC接受XYZ的要约，闲置的设备就可以用来生产产品Beta。Beta的销售收入预计为＄80,000，变动成本率为60%。此外，一旦ABC选择外购Alfa，那么就能节省一部分与生产Alfa相

【单项选择题】

ABC是一家专业生产Alfa的企业，目前产量为20,000个，单位产品的成本结构如下：

XYZ公司提出以每个＄28的价格向ABC供应20,000个Alfa。如果ABC接受XYZ的要约，闲置的设备就可以用来生产产品Beta。Beta的销售收入预计为＄80,000，变动成本率为60%。此外，一旦ABC选择外购Alfa，那么就能节省一部分与生产Alfa相关的固定费用，金额为＄6/个。为了进行最优化的决策，ABC公司自制与外购的总相关成本分别是（）

A、＄600,000 与 ＄560,000.

B、＄648,000 与 ＄528,000.

C、＄600,000 与 ＄528,000.

D、＄680,000 与 ＄440,000.

【答案】

C

【解析】

对“自制与外购决策”问题，可以作如下的总结：1.固定成本是否可避免是此类决策中的关键因素。不可避免的固定成本一定是不相关的，而可避免的固定成本往往与自制相关。2.只要差量成本不为零，我们总是可以根据“自制与外购增量成本孰低原则”做一个更优的决策。3.在考虑外购并利用闲置产能时，选择自制是有机会成本的。（本题，“闲置的设备就可以用来生产产品Beta。Beta的销售收入预计为＄80,000，变动成本率为60%。” ）。4.外购的最高价格不应大于自制的相关成本。一般而言，外购可以节省的成本：直接材料、直接人工、变动费用。本题特别提及外购“能够节省的固定费用＄6/个”。即如果ABC选择外购Alfa。那么这＄6是可避免的固定成本。牢记决策的相关性须满足两个条件：1）在未来发生。2）有差异。注意区别：如果外购，“能够节省的固定费用＄6/个”。“＄6/个的固定费用是保持不变的”。如果外购，“＄6/个的固定费用是可避免的”。“＄6/个的固定费用是不可避免的”。选择外购并利用闲置产能的机会成本=＄80,000 × （1 – 60%）=＄32,000。ABC自制的相关成本=＄7 + ＄12 + ＄5 + ＄6=＄30，总相关成本=＄30 × 20,000=＄600,000。ABC外购的增量成本=＄28 × 20,000=＄560,000，外购的相关成本=＄560,000 - ＄32,000=＄528,000。【该题针对“自制与外购决策”知识点进行考核】