慈善机构收到捐款时应该怎么设置会计科目

有人觉得“慈善机构收到捐款时应该怎么设置会计科目”是一个简单的问题，但是仍然有一些刚刚工作的同学不是很清楚。今天小编就整理了“慈善机构收到捐款时应该怎么设置会计科目”这个问题，为大家答疑解惑。

一般情况下,对于无条件的捐赠,应当在捐赠收到时确认为收入;对于附条件的捐赠,应当在取得捐赠资产控制权时确认为收入,但如果民间非营利组织存在需要偿还全部或部分捐赠资产或相应金额的现时义务时(比如无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时),按照需要偿还的金额同时确认为一项费用(管理费用)和负债(其他应付款).财政部和国家税总当日联合下发两则通知,对非营利组织的免税范围进行了界定,捐赠收入属于免税之列,前提是各机构需要进行免税资格申报,不申报或申报审核不合格的,照样不能免税.

(1)接受时:按新会计准则(有企业直接按税法规定)确定的价值,

借：固定资产/无形资产/原材料

贷:营业外收入--捐赠利得

(2)企业计缴所得税

如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

如果捐赠收入金额较大,所得税费用负担较重,应按照捐赠资产计算的所得税费用

借：所得税费用

按照计算的递延所得税负债

贷：递延所得税负债

按当期应缴所得税

贷：应交税费--应交所得税

企业捐款到慈善机构时，会计分录为：

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款

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企业捐款到慈善机构，应当设置“营业外支出——捐赠支出”借方科目以及“银行存款”贷方科目核算。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值。按照规定，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

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