计提固定资产减值准备的会计分录如何编制

初次接触会计的新人“计提固定资产减值准备的会计分录如何编制”会有些不清楚，今天我就给大家整理了“计提固定资产减值准备的会计分录如何编制”相关知识点，希望通过以下的的内容可以深入了解会计知识，一起来学习吧！

计提固定资产减值准备怎么做会计分录呢?本文将要详细的介绍具体的账务处理方法，对此问题感兴趣的小伙伴，一起跟着小编来探讨一下吧。相信通过实际的账务处理案例解析，大家会更加容易理解的。继续往下看!

计提固定资产减值准备的会计分录怎么做?

固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理

按照准则规定,企业应在期末资产负债表日,对固定资产逐项进行检查,对由于市价大幅度下跌,有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏,已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.依照税法相关规定,企业所得税前允许扣除的项目,必须遵循真实发生的据实扣除原则,除国家税收规定外,企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金(包括固定资产减值准备)不得在企业所得税前扣除.比较会计准则和税法的相关规定,因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异,作为可抵减暂时性差异,即作为来来可抵减应纳税所得额的时间性差异,在计算当期应纳税所得额时,进行纳税调增."当期应纳税所得额=当期会计利润+计提的固定资产减值准备".

[例1]中兴公司2003年12月购入一项固定资产,成本价4000万元,预计使用10年,预计净残值为零.该企业按直线法计提折旧.自2004年起企业利润总额均为1000万元,2006年末该固定资产可收回金额为2380万元.企业适用所得税税率33%,不考虑其他纳税调整事项.

计提固定资产减值准备的会计分录如下:

借:营业外支出--计提的固定资产减值准备4200000

贷:固定资产减值准备4200000

进行所得税会计处理时,中兴公司计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除,应将其作为可抵减暂时性差异在当期利润总额的基础上调增应纳税所得额,应纳税所得额为1420万元(1000+420),应缴所得税为468.6万元(1420x33%).2006年末,该固定资产的账面价值为2380万元,计税基础为2800万元(4000-1200),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,可抵减时间性差异按照新的所得税会计准则规定确认递延所得税资产,金额为138.6万元(420*33%).

所得税相关会计分录:

借:所得税3300000

递延所得税资产1386000

贷:应交税费--应交所得税4686000

二、计提固定资产减值准备后固定资产折旧差异的纳税调整及会计处理

内部交易固定资产计提减值准备后的会计处理

一、不计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理

(二)以后使用该固定资产的会计期间的抵销处理

(三)内部交易固定资产变卖会计期间的会计处理

二、计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理

详细的分录都在上文说明了“计提固定资产减值准备的会计分录如何编制”或许了解了，那么关于“计提固定资产减值准备的会计分录如何编制”我们在处理的时候要多加细心与耐心。牛账网致力于打造一个专业为会计人员或会计爱好者提供优质课程服务的优秀学习平台，陪伴每一位会计伙伴的学习与成长，欢迎关注和收藏我们，希望未来能有机会一同成长

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