内部债权债务的抵销分录编制

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11803 时间：2023-08-18

初学触会计的小白对于“内部债权债务的抵销分录编制”可能有些不明白，今天我就给大家整理了“内部债权债务的抵销分录编制”一些分录，希望通过以下的的内容可以学到更多的会计知识，一起来看一看吧！

内部债权债务的抵销分录怎么写呢?有很多的会计从业者对于内部债权债务的抵消分录很感兴趣，下面小编总结了关于内部债权债务的抵消分录相关内容，包括内部债权债务项目本身的抵消以及内部投资收益和利息费用的抵消和内部应收账款计提坏账准备的抵消和内部应收款项所得税会计合并的抵消处理内容，希望可以对你有所帮助。

一、内部债权债务项目本身的抵销

在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：(1)应收账款与应付账款;(2)应收票据与应付票据;(3)预付账款与预收账款;(4)持有至到期投资(假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同)与应付债券;(5)应收股利与应付股利;(6)其他应收款与其他应付款。

抵销分录为：

借：债务类项目

贷：债权类项目

二、内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销。应编制的抵销分录为：

借：投资收益

贷：财务费用(在建工程等)

在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。即此种情况下：

(1)当应付债券的摊余成本大于持有至到期投资的摊余成本时(内部债权债务的抵销分录)

借：应付债券(个别报表的摊余成本)

贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)

财务费用(差额倒挤)

(2)当应付债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时

借：应付债券(个别报表的摊余成本)

投资收益(差额倒挤)

贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)

三、内部应收账款计提坏账准备的抵销

在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。其抵销程序如下：

首先抵销坏账准备的期初数，抵销分录为：

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

即：借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

具体做法是：

先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。

四、内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理(内部债权债务的抵销分录)

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借：未分配利润——年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率

若坏账准备期末余额大于期初余额

借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

若坏账准备期末余额小于期初余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

详细的分录都在上文说明了“内部债权债务的抵销分录编制”已经了解了，那么关于“内部债权债务的抵销分录编制”内容到这里就结束了，由于文章篇幅有限，小编就讲到这里了，如果有什么不清楚的地方或者不同的想法可以与上方在线答疑老师沟通交流，如果想学习更多的会计分录知识可以扫描下方二维码添加老师微信，老师会根据你的需要为你提供适合你的课程，有考证和出纳实操等课程，还可免费领取海量会计资料和免费试听课程哦!

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