应付职工薪酬明细科目有什么呢

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应付职工薪酬的明细会计科目

应付职工薪酬明细科目包含工资、奖金、津贴和补贴/职工福利费/非货币性福利社会保险费/住房公积金/工会经费和职工教育经费/带薪缺勤/利润分享计划/设定提存计划/设定受益计划义务/辞退福利等。

1、只要是单位按照相关规定和标准，自制单据向职工发放的各类非报销性质的支出(如出差伙食及交通补助等)，均应在应付职工薪酬科目进行核算;

2、注意部门预算支出经济分类科目中的比如30108机关事业单位基本养老保险缴费/30109职业年金缴费/30110职工基本医疗保险缴费/30113住房公积金等分类科目的科目说明，均为反映单位为职工缴纳的基本养老保险费等。由单位代扣的工作人员基本养老保险缴费等，不在此科目反映。

3、劳务派遣人员的工资和津贴补贴等，行政事业单位支付派遣公司的费用属于劳务费范畴，不通过应付职工薪酬科目核算。

应付职工薪酬的会计分录

一、确认应付职工薪酬

1、货币性职工薪酬

(1)生产部门人员的职工薪酬

借：生产成本/制造费用/劳务成本

贷：应付职工薪酬

(2)管理部门人员的职工薪酬

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

(3)销售人员的职工薪酬

借：销售费用

贷：应付职工薪酬

(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬

借：在建工程/研发支出

贷：应付职工薪酬

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。

应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

2、非货币性职工薪酬

(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，

借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

并且同时

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，

借：管理费用/生产成本/制造费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

二、发放职工薪酬

1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/库存现金

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)。

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金/其他应收款

应交税费-应交个人所得税

2、支付职工福利费

企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，

借：应付职工薪酬-职工福利

贷：银行存款/库存现金

3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

借：应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)

贷：银行存款/库存现金

4、发放非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：银行存款

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