企业清算时所得税如何处理？

企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。那么企业清算、企业所得税清算怎么处理?一起来看。

企业清算主要包括以下两个层面

1.公司层面：从事实体生产经营的企业应进行企业所得税的清算。

2.股东层面：企业的投资者也应对处置投资行为进行所得税清算。

其中，企业层面的企业所得税处理包括：

(1)全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;

(2)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

(3)改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;

(4)依法弥补亏损，确定清算所得;

(5)计算并缴纳清算所得税;

(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等

企业所得税清算，应注意区分以下两组概念

1.法律形式简单改变和企业所得税清算。

2.注销税务登记和企业所得税清算。

(1)企业法律形式简单改变

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税【2009】59号)明确：企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等简单改变。

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

法律形式简单改变：所得税事项承继

企业所得税清算：所得税事项终止

(2)注销税务登记

《税务登记管理办法》(国家税务总局令第七号)规定，以下三种情况应进行税务登记的注销：

1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的;

2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的;

3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工后离开中国的;

注销税务登记不等于必须企业所得税清算。

企业所得税法将常设机构视为居民企业。

税法的企业清算范围可以归纳为：

1.不改变企业所得税纳税人身份的，不需要清算;

2.若改变企业所得税纳税人身份，但符合特殊性税务处理的，也不需要清算。

以上是小编给大家整理的企业清算所得税的相关处理，想要了解更多做账报税问题，可以关注牛账网会计网校，现在注册就送做账给大礼包，还在等什么?

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。