​汇算清缴前必看!费用报销不能只附一张发票

汇算清缴前必看!费用报销不能只附一张发票

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于可以取得发票的情况来说，和其他证明业务真实合理的有效凭证一样，符合规定的发票也是不可或缺的。

对于这一点，很多文件都有规定——

国税发[2008]80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第(二)规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第(三)3项规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据;

国家税务总局公告2017年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条规定：不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

《税收征收管理法》第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。

报销发票要看这些!

那么，日常工作中主要的业务实质性要件有哪些?包括但不限于下面这些情况——

1、业务招待费报销

是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批?大额发票是否有消费清单?

大额发票是税务稽查重大，如果没有清单，可能会认为虚假消费。

2、差旅费报销

报销单内容是否填写齐全?人员和人员名单是否与派出的人数相吻合?所附的车票是否为去出差地的车票?餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票?

3、会议费报销

是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料?是否有与会议无关费用(如旅游费)列支?

比如上述案子，会务费14万的开支，明细等这些都没有，就一个发票和合同，肯定是不可以的!税务不查你查谁?

4、工资薪金

是否有考勤记录、招聘合同?工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合?是否扣缴了工资薪金的个人所得税?

5、实物资产

如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章?审批手续是否齐全?是否有采购合同?是否有质量验收合格证明?是否舍近求远采购?是否有从第三方开票?发票日期和发票金额是否与采购合同对应?成本费用率是否明显超过行业合理水平?

6、租金发票

是否有行政部门审核确认手续?是否有房屋租赁合同?发票日期金额是否与租赁合同吻合?

7、油费报销

本企业账面上是否有车辆?报销的加油费是否为本企业车辆?加油费总额是否超过了理论车辆行车的最大油耗量?

8、运费报销

是否有运费报销单?是否由起运地和运达地以外的车辆运输?起运地和运达地是否与运费报销单相吻合?运输价格是否波动较大?

9、水电费报销

发票上的字码是否与电表、水表的字码相符?是否与本企业的产能相吻合?

有些企业账面反映产量很少，但水电费却很高。

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