免征和抵扣税额应当借记什么

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11565 时间：2022-01-07

对于公司来说，按时记账和报税是非常重要的，因为这关系到企业的纳税信用等级。企业纳税信用等级评估的重要指标之一是纳税申报。那么接下来，我们一起来看下关于免征和抵扣税额应当借记什么问题的解答。

免征和抵扣税额应当借记什么

免抵退税不得免征和抵扣税额"帐务处理:借记"主营业务成本"科目,贷记"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"

政策依据:

《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》(财税字[1995]92号)第三条规定,有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物,……,并按《增值税暂行条例》规定的17%或13%的税率与本通知*9条列明的税率(简称退税率,下同)之差乘以出口货物的离岸价格折人民币的金额,计算出出口货物不予抵扣或退税的税额,从全部进项税额中剔除,计入产品成本.

不得免征和抵扣税额怎么作账?

答:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口材料人民币金额X(征税率-退税率)解释:①"免税购进原材料价格",一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格.②"征税率"和"退税率",原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定.但实际操作中,日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的"复出口商品码"进行确定的.直到该进料加工合同核销时,才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的"征税率"和"退税率".

实行"免抵退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的帐务处理:

(一)本年度出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入

借:应收账款(或银存等科目)(红字)

贷:主营业务收入--出口收入(红字)

2、调整已结转的退关退运货物成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"

借:应付账款(或银存等科目)(红字)

贷:以前年度损益调整(红字)