汇算清缴加计扣除所得税退还的会计账务处理

“汇算清缴加计扣除所得税退还的会计账务处理”这是困扰许多财务会计人员的问题，想解决这个问题非常简单。接下来小编给大家整理关于“汇算清缴加计扣除所得税退还的会计账务处理”的内容，希望能够帮助到你。

汇算清缴加计扣除所得税退还怎么做账?

对于企业所得税申报与财务核算结果的差异，可分为：永久性差异和暂时性差异，其中永久性差异需要调整为所得税费用，而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

1.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额大于已预缴税额时：

(1)汇算清缴后，产生应交企业所得税：

借：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

(3)结转“以前年度损益调整”：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

2.企业所得年度汇算清缴，全年应交企业所得税额小于已预缴税额时：

(1)年度汇算清缴产生应退企业所得税：

借：其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷：以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分，也可能在借方)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转“以前年度损益调整”：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

(3)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)：

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

(4)经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：其他应收款-应收多缴税金

(5)用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税：

借：应交税费-应交企业所得税(已交税金)

贷：其他应收款-应收多缴税金

以上就是小编为大家整理的关于“汇算清缴加计扣除所得税退还的会计账务处理”相关知识内容了，如果想学习更多关于会计的内容，欢迎注册牛账网账号，就能够领取更多免费试听课程，全面提高自己会计实操能力，从此升职加薪不是梦。

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