销售退回的增值税如何做账务处理

会计人员日常工作学习中往往会遇到各种各样不会的内容，总是会觉得压力很大，坚持不下去，其实学习会计并不难，今天小编就来为大家整理一下关于“销售退回的增值税如何做账务处理”的内容，下面让我们一起来学习下“销售退回的增值税如何做账务处理”内容吧!

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：银行存款

借：库存商品

贷：主营业务成本

1、如果17年11月销售业务发生时，该企业没有收到货款，没有开具发票，也没有达到合同约定的付款日期，亦即尚未发生增值税纳税义务，则当时的会计处理为(与增值税处理无关的分录略，下同)：

借：应收账款11.7万元

贷：主营业务收入10万元

应交税费—待转销项税额1.7万元

18年2月发生销售退回时，就不涉及增值税的处理，做会计处理如下：

借：以前年度损益调整10万元

应交税费—待转销项税额1.7万元

贷：应收账款11.7万元

2、如果17年11月销售业务发生时，纳税义务已经发生，比如，已向购买方开具了增值税专用发票11.7万元，当时的会计处理为：

借：应收账款11.7万元

贷：主营业务收入10万元

应交税费—应交增值税(销)1.7万元

1.7万元的销项税额应于17年12月申报期申报纳税。

18年2月发生销售退回时，根据国家税务总局公告2016年第47号的规定，应当开具红字发票。

假定购买方已将该专票认证且抵扣进项税额，应由购买方发起红字发票开具流程，销售方凭校验通过的信息表开具红字专用发票，金额-10万元，税额-1.7万元。会计处理如下：

借：以前年度损益调整10万元

贷：应收账款11.7万元

应交税费—应交增值税(销)-1.7万元

18年3月申报期申报纳税时，将-1.7万元销项税额填入附列资料一「已开具增值税专用发票」栏。

这种情况下，销售方无需收回专票的发票联和抵扣联，红字专票可作为会计和税务处理的凭证。

今天的问题就为大家讲解这么多了，如果您还有什么关于“销售退回的增值税如何做账务处理”的话，想要获取财务知识，欢迎注册牛账网账号，即可咨询在线答疑老师为你解答，还可以免费领取会计实操、做账、报税、财务报表等资料。

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