增值税科目设置及会计账务处理

很多刚步入会计行业的小伙伴可能就不会非常了解“增值税科目设置及会计账务处理”的内容，可是很多人在这一路上磕磕碰碰，走了不少弯路。今天小编就为大家整理了一些关于“增值税科目设置及会计账务处理”知识点，供大家参考和学习。

《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。文件规定：本规定自发布之日起实施，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定实施之间发生的交易由于本规定的执行而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。

一、“应交税费”二级科目由5个增加为10个：

原来的5个科目：

1.应交增值税;2.未交增值税;3.增值税留抵税额;4.待抵扣进项税额;5.增值税检查调整(取消)

现在的10个科目：

1.应交增值税;2.未交增值税;3.增值税留抵税额(由75号公告失去意义);4.待抵扣进项税额;5.预缴增值税;6.待认证进项税额;7.代转销项税额;8.简易计税;9.转让金融商品应交增值税;10.代扣代缴增值税

二、小规模纳税人通过三个明细科目核算：

应交税费——应交增值税(不设专栏)

应交税费——转让金融商品

应交增值税应交税费——代扣代缴增值税

三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。四、应交税费——应交增值税

原来：营改增抵减的销项税额

现在：1.进项税额;2.销项税额抵减;3.已交税金转出;4.未交增值税和转出多交增值税;5.减免税额;6.出口抵减内销产品应纳税额;7.销项税额;8.出口退税;9.销项税额转出

主要账务处理:

1、购进商品时，借：原材料/库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款/库存现金/银行库存

2、销售商品时，借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-(销项税额)

3、如果发生材料管理损失，借：待处理财产损益贷：原材料/库存商品应交税费-应交增值税(进项转出)

4.月底结转应交增值税借应交税费-应交增值税{销项-(进项-进项转出的)}贷应交税费--未交增值税

5、次月初缴纳增值税后：分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

上文内容就是小编为大家介绍“增值税科目设置及会计账务处理”的内容，相信大家看完本文已经有了更进一步的了解，如果你还有其它不明白的地方，或想获取更多会计财务相关内容，欢迎大家注册牛账网，即可领取更多的财务会计、出纳实操、纳税申报等等老师讲解的视频资料和整理的ppt课件资料，还可以咨询在线答疑老师为你解答。

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