小规模纳税人增值税会计账务处理流程

会计人员日常工作学习中往往会遇到各种各样不会的内容，总是会觉得压力很大，坚持不下去，其实学习会计并不难，今天小编就来为大家整理一下关于“小规模纳税人增值税会计账务处理流程”的内容，下面让我们一起来学习下“小规模纳税人增值税会计账务处理流程”内容吧!

按照小企业会计准则讲解当中关于增值税的核算，小规模纳税人一般只需要设置应交税费—应交增值税科目就可以，不需要在应交增值税的下面再设置(进项税额、销项税额等)明细科目。这样核算起来就是相当简单了，但是现在的国家政策就是小微企业月收入10万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面与小企业会计准则讲解当中一样处理就可以了。

简易处理方式：

借：银行存款(现金)

贷：主营业务收入(不含税)

应交税费--应交增值税

借：应交税费--应交增值税

贷：营业外收入--税费减免

注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的状况实际缴纳的增值税为0，所以附加税就不必计提，零申报就可以。

但是现在的问题就是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或者是代kai发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证了，然后再加加减减的，可能这时候老板就会认为你办事效率低下了。现在针对这样的情况，创伟小编就给出一种解决方案：

设置如下科目：

应交税费—应交增值税(应交税金);

应交税费—应交增值税(已交税金);

应交税费—应交增值税(减免税金);

下面小编就举例来说明如何应用这些科目：

例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款的1030元，

借：银行存款1030

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(应交税金)30

2.A小微企业本月在税务机关代kai发发票500元，发票上注明增值税额为15元的，在代kai发票时已缴纳了。

借：应交税费—应交增值税(已交税金)15

贷：现金或银行存款15

借：银行存款515

贷：主营业处收入500

应交税费—应交增值税(已交税金)15

月末或者是季末处理：

借：应交税费—应交增值税(应交税金)30

贷：应交税费—应交增值税(减免税金)30

借：应交税费—应交增值税(减免税金)30

贷：营业外收入(减免税金)30

附加税处理：如果本月没有代kai发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税一般是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代kai过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。

借：主营业务税金及附加15X12%=1.8

贷：应交税费—应交城市的建设维护税15X7%=1.05

应交税费—应交地方的教育费附加15X2%=0.3

上海公司注册

次月缴纳附加税时会计处理

借：应交税费—应交城市建设维护税15X7%=1.05

应交税费—应交教育费附加15X3%=0.45

应交税费—应交地方教育费附加15X2%=0.3

贷：银行存款1.8

例2：B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。

借：银行存款41200

贷：主营业务收入40000

应交税费—应交增值税(应交税金)1200

月末或季末处理：

借：应交税费—应交增值税(应交税金)1200

贷：应交税费—未交增值税1200

附加税处理

借：主营业务税金及附加1200X12%=144

贷：应交税费—应交城市建设维护税1200X7%=84

应交税费—应交教育费的附加1200X3%=36

应交税费—应交地方教育费附加1200X2%=24

次月缴纳增值税及附加税时：

借：应交税费—未交增值税1200

贷：银行存款1200

借：应交税费—应交城市建设维护税1200X7%=84

应交税费—应交地方教育费附加1200X2%=24

贷：银行存款144

到此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理之后是不减免税金，已交税金一目了然了

注：以上小规模纳税人增值税率按3%计算，2020年新税政策公告以后，税率有发生变化，您可以按照实际税率处理，方式是一样的。

上述内容就是小编整理的“小规模纳税人增值税会计账务处理流程”，如果你想学习更多关于做账实操的相关知识，可以咨询在线客服老师，注册成为牛账网的会员，我们还有会计资料包免费送。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：十八大税种应纳税额自动计算模板(excel分享)

资料二：财务全套分析表找到啦！一套全搞定(excel表格分享)

资料三：会计小白发票常识+发票管理台账分享！

资料四：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。