小微企业免税业务怎么做账务处理

《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)

增值税小规模纳税人，销售货物、加工修理修配劳务，月销售额不超过3万按季度纳税不超过9万，销售服务、无形资产月销售额不超过3万按季纳税不超过9万的，免征增值税。今年(财税〔2019〕13号)将月销售额由3万元提高到10万元，季度销售额由10万元提高到30万元。

注意，销售货物或者提供加工修理修配劳务作为一类核算，销售服务和无形资产作为一类核算，分两部分核算算，分别月销售额不超过10万，按季纳税不超过30万元，都可以免征增值税。

案例，某小规模纳税人企业销售电脑配件，2月16日发生一笔销售业务，价税合计是10,300元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款10,300

贷：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税300

由于小规模纳税人销售业务时，并不知道这个月的销售额能不能超过3万，也不知道最后能不能享受免税政策，所以在会计核算时，发生销售业务要正常的计算增值税。

如果到月末，达到小微企业税收优惠规定，在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉，或者说把它转入到当期损益。

借:应交税费-应交增值税300

贷:其他收益300

而不是贷营业外收入300，这种做法是在财会(2016)22号文件中明确规定的，这是没有任何争议的。

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