政府补贴收入的会计账务处理及涉税注意事项

很多刚步入会计行业的小伙伴可能就不会非常了解“政府补贴收入的会计账务处理及涉税注意事项”的内容，可是很多人在这一路上磕磕碰碰，走了不少弯路。今天小编就为大家整理了一些关于“政府补贴收入的会计账务处理及涉税注意事项”知识点，供大家参考和学习。

政府补助账务处理具体案例举例

(一)企业会计准则第16号规范的政府补助的账务处理

案例1：某公司购买污水处理设备可以申请补贴以补偿其环保支出。该公司2019年1月向地方政府财政部门提交了1000万元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2019年3月，公司收到政府补助1000万元。2019年4月公司购入不需要安装污水处理设备，取得增值税专用发票，增值税专用发票注明不含税价格2000万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。2025年5月公司出售了这台设备，取得价款1130万元。

1.总额法账务处理

(1)2019年3月，实际收到财政拨款确认递延收益

借：银行存款1000万元

贷：递延收益1000万元

(2)2019年4月购入污水处理设备

借：固定资产2000万元

应交税费——应交增值税(进项税额)260万元

贷：银行存款2260万元

(3)自2019年5月开始计提折旧

借：制造费用

贷：累计折旧2000/12/10=16.67万元

同时：

借：递延收益8.33万元

贷：其他收益1000/12/10=8.33万元

注意事项：与企业日常经营活动相关的政府补助，记入"其他收益"或冲减相关成本费用;与企业日常经营活动无关的政府补助，记入营业外收入或冲减相关损失。

(4)2025年5月出售该设备

借：固定资产清理800万元

累计折旧1200万元

贷：固定资产2000万元

借：银行存款1130万元

贷：固定资产清理800万元

应交税费——应交增值税(销项税额)130万元

资产处置损益：200万元

注意事项：一是因已丧失使用功能或者自然灾害受损发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失记入："营业外收支";二是因出售、转让等原因产生的固定资产利得或损失记入"资产处置损益"。

(5)转销递延收益余额

借：递延收益400万元

贷：营业外收入400万元

2.净额法的账务处理

案例2：某企业因受新型冠状病毒一起疫情的影响，为支持企业复工复产，2020年3月11日，实际收到当地政府给予政府补贴收入400万元。

该项补助属于与企业日常经营活动无关的政府补助，账务处理如下：

借：银行存款400万元

贷：营业外收入400万元

案例3：某软件开发企业适用增值税超税负返还政策，经税务机关审核应退增值税50万元，企业收到经税务机关审核确认的应退增值税通知。

该项补助属于与企业日常经营活动相关的政府补助，账务处理如下：

借：其他应收款50万元

贷：其他收益50万元

实际收到退税款时：

借：银行存款50万元

贷：其他应收款50万元

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