外贸企业出口退税的账务处理如何做

每个行业都有会计，遇到的问题也是层出不穷，但是关于“外贸企业出口退税的账务处理如何做”问题，不管你从事的是哪个行业，也都会遇到此类问题，今天给大家整理了关于“外贸企业出口退税的账务处理如何做”的内容，接下来就和小编一起来看一下吧。

一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式(海、陆、空、邮)，均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

二、外贸公司出口退税(增值税)核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

(一)购进出口货物时，取得增值税专用发票：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷：应付账款/银行存款

(二)确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

(三)结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

(四)根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：

借：主营业务成本(征退税差额)

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

(五)货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：

借：应收出口退税款(增值税)

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

(六)收到出口退税款：

借：银行存款

贷：应收出口退税款(增值税)

三、外贸公司出口退税(消费税)核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率

借：应收出口退税(消费税)

贷：主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税(消费税)

例题：A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批，FOB价格为20万美元，退税率为13%。采购成本为100万元，取得增值税专用发票，进项税为17万元，货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币，该化妆品的消费税税率为30%，申请退税的单证齐全。

计算应退增值税和消费税并编制会计分录：

应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

转出增值税额=170000-130000=40000(元)

应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

(1)购进货物时

借：库存商品1000000

应交税金──应交增值税(进项税额)170000

贷：银行存款1170000

(2)出口销售时

借：应收账款1300000

贷：主营业务收入——出口销售收入1300000

(3)结转商品销售成本

借：主营业务成本1000000

贷：库存商品1000000

(4)进项税额转出

借：主营业务成本40000

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)40000

(5)计算出应收增值税退税款

借：应收出口退税(增值税)130000

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)130000

(6)收到增值税退税款时

借：银行存款130000

贷：应收出口退税(增值税)130000

(7)计算出应收消费税退税款

借：应收出口退税(消费税)300000

贷：主营业务成本300000

(8)收到消费税退税款时

借：银行存款300000

贷：应收出口退税(消费税)300000

以上就是“外贸企业出口退税的账务处理如何做”的内容，新手会计只要掌握好这些知识，就可以轻松的胜任岗位的工作。俗话说：“活到老学到老”，如有想提升自己能力的小伙伴欢迎注册“牛账网”账号，或者咨询右边在线答疑老师，即可免费领取会计资料!

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