小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的会计账务处理

前几天有很多小伙伴咨询“小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的会计账务处理”内容，说在学校都没有认真学习这些内容，以为不重要，现在才是知道，会计没有不重要的知识，每个知识点都会有他的用处。今天给大家整理了“小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的会计账务处理”内容，一起来了解一下吧，有什么问题都可以咨询在线老师哦。

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。那么,小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?

例如，某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第二季度销售收入合计为8万元(不含税，下同),其中4份销售收入为5万元,5月份销售收入为2万元,6月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

一、按月申报增值税的会计处理

1.4月份会计处理

借:应收账款51,500

贷:主营业务收入50,000

应交税费一-应交增值税1,500

2.5月份会计处理

(1)缴纳上月计提的增值税

借:应交税费一-应交增值税1,500

贷:银行存款1,500

(2)借:应收账款20,600

贷:主营业务收入20,000

应交税费一应交增值税(减免税额)600

(3)减免税额转营业外收入

借:应交税费一应交增值税(减免税额)600

贷:营业外收入600

3.6月份会计处理

(1)借:应收账款10,300

贷:主营业务收入10,000

应交税费一-应交增值税(减免税额)300

(2)减免税额转营业外收入

借:应交税费一-应交增值税(减免税额)300

贷:营业外收入300

二、按季度申报增值税的会计处理

1.4月份会计处理

借:应收账款51,500

贷:主营业务收入50,000

应交税费一应交增值税1,500

2.5月份会计处理

借:应收账款20,600

贷:主营业务收入20,000

应交税费一应交增值税(减免税额)600

3.6月份会计处理

(1)借:应收账款10,300

贷:主营业务收入10,000

应交税费一应交增值税(减免税额)300

(2)6月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时，

将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

借:应交税费一应交增值税1,500

应交税费一应交增值税(减免税额)600

应交税费一应交增值税(减免税额)300

贷:营业外收入2,400

(3)季度末计算企业所得税=80,000x10%*25%=2,000(元)

借:所得税费用2,000

贷:应交税费-应纳企业所得税2,000

分析,如果按月申报增值税,4月份缴纳增值税1500元,5月份免征增值税60元,6月份免征增值税300元;第二季度合计缴纳增值税1,500元,免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1,500元。因此,按季度申报增值税时,每钥只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

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