交纳增值税与月末转出多交增值税和未交增值税的会计账务处理

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交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目;企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例：2019年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050(元)

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)310050

贷：银行存款310050

月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目;对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税(转出多交增值税)”科目。

例：甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)50000

贷：应交税费—未交增值税50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税50000

贷：银行存款50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。

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