小规模纳税人应交增值税费的会计账务处理

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小规模纳税人应交增值税的会计处理

小规模纳税人实行简易办法征收，购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不得抵扣，直接计入相关成本或资产。

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。

应纳税额=销售额(不含税)×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”(无销项进项之分)明细科目，其下不再设置增值税专栏。

购入材料时：

借：原材料等(含税，增值税计入成本)

贷：银行存款等

销售货物(服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人应交增值税的会计处理案例

某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的普通发票上注明的货款(含税)为51500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税1500元。该企业应编制如下会计分录：

(1)购入原材料：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　33900

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33900

(2)销售产品：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　51500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　50000【51500÷(1+3%)】

应交税费——应交增值税　　　　　　　　　　　1500(50000×3%)

(3)交纳增值税：

借：应交税费——应交增值税　　　　　　　　　　　1500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

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