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常用的固定资产账务处理如何做

来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11355 时间:2023-06-17

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企业经常会购买一些固定资产或者以其他的方式获取一些固定资产,那么常用的固定资产账务处理如何做,对这个问题同样感兴趣同学们,不妨一起来看看这篇文章的内容吧!

常用的固定资产的账务处理

⒈、增加(如果是原有固定资产则按照原账面价值计入)

①购置

a、购入不需安装的固定资产

借:固定资产

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款

不需要按照的固定资产最简单,直接购买价格即固定资产价格。如达到使用状态还需要搬运组装等,那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。

b、购入需安装的固定资产

购入

借:在建工程

贷:银行存款

领用安装材料、支付工资

借:在建工程

贷:原材料应交税费-增–进转出应付职工薪酬

交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

②投资者投入

借:固定资产(投资双方确认价)

贷:实收资本

如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大

借:固定资产(市场公允价值)

贷:实收资本(双方确认价格)资本公积-资本溢价(差价)

如果有进项税

借:固定资产应交税费-应交增值税-进项税额

贷:实收资本

③接受捐赠

借:固定资产(单据金额+税费)

贷:银行存款(支付的相关税费)

资本公积-接受捐赠

非现金资产准备递延税款(单据金额×33%)注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。

⑥自行建造

A、自营工程

a、购入工程物资

借:工程物资(含税金)

贷:银行存款

b、领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

c、领用本企业产品

借:在建工程-自营工程

贷:库存商品应交税费-应交增值税(销)

无论自产商品用于自建固定资产,还是外购存货用于自建固定资产,都视同销售行为,需要计提相应的增值税。

d、领用安装材料

借:在建工程

贷:原材料应交税费-应交增值税–进转出

自用的原材料,就停止了流转,一般纳税人应将增值转出处理。

e、支付工程人员的工资、福利费

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

f、辅助生产车间提供的劳务支出

借:在建工程

贷:生产成本-辅助生产成本

g、工程

借款利息支出可资本化的利息支出直接计入固定自产。

借:在建工程

贷:长期负债/短期负债

h、交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

m、剩余工程物资转作企业存货

借:原材料应交税费-应交增值税(进)

贷:工程物资

在建工程的成本核算

1、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

2、报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。

B、出包工程

a、预付、补付工程款

借:在建工程

贷:银行存款

b、交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

⑦无偿调入

借:固定资产

贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)

银行存款(相关费用)

2.减少

固定资产减少或预计减少(准备出售或预计报废),需要将固定资产现转入固定资产清理科目下。固定资产转入固定资产清理,转入价值为固定资产账面价值,需要刨除已经计提的折旧、已经计提的固定资产减值。分录如下:

借:固定资产清理(账面价值)累积折旧固定资产减值准备

贷:固定资产(原值)

产生清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

①投资转出

借:长期股权投资

贷:固定资产清理(该科目余额)

银行存款/应交税费(相关税费)

②捐赠转出

借:营业外支出-捐赠支出

贷:固定资产清理(该科目余额)

③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)

借:资本公积-无偿调出固定资产

贷:固定资产清理

④出售、报废、毁损

a、出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

借:银行存款/原材料/其他应收款

贷:固定资产清理

b、出售后应缴纳的增值税

借:固定资产清理

贷:应交税费–应交增值税(售价×5%)

c、结转净损失(或净收益)

借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)

营业外支出–非常损失(非正常原因)

长期待摊费用(筹建期间发生的)

贷:固定资产清理净收益则做营业外收入。

3.固定资产折旧

①计提折旧

借:管理费用制造费用其他业务成本(经营租赁)

贷:累计折旧

②出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

借:累计折旧

贷:固定资产注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。

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