常用的固定资产账务处理如何做
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11355 时间:2023-06-17
企业经常会购买一些固定资产或者以其他的方式获取一些固定资产,那么常用的固定资产账务处理如何做,对这个问题同样感兴趣同学们,不妨一起来看看这篇文章的内容吧!
常用的固定资产的账务处理
⒈、增加(如果是原有固定资产则按照原账面价值计入)
①购置
a、购入不需安装的固定资产
借:固定资产
应交税费-应交增值税-进项税额
贷:银行存款
不需要按照的固定资产最简单,直接购买价格即固定资产价格。如达到使用状态还需要搬运组装等,那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。
b、购入需安装的固定资产
购入
借:在建工程
贷:银行存款
领用安装材料、支付工资
借:在建工程
贷:原材料应交税费-增–进转出应付职工薪酬
交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
②投资者投入
借:固定资产(投资双方确认价)
贷:实收资本
如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大
借:固定资产(市场公允价值)
贷:实收资本(双方确认价格)资本公积-资本溢价(差价)
如果有进项税
借:固定资产应交税费-应交增值税-进项税额
贷:实收资本
③接受捐赠
借:固定资产(单据金额+税费)
贷:银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠
非现金资产准备递延税款(单据金额×33%)注:接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
⑥自行建造
A、自营工程
a、购入工程物资
借:工程物资(含税金)
贷:银行存款
b、领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
c、领用本企业产品
借:在建工程-自营工程
贷:库存商品应交税费-应交增值税(销)
无论自产商品用于自建固定资产,还是外购存货用于自建固定资产,都视同销售行为,需要计提相应的增值税。
d、领用安装材料
借:在建工程
贷:原材料应交税费-应交增值税–进转出
自用的原材料,就停止了流转,一般纳税人应将增值转出处理。
e、支付工程人员的工资、福利费
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
f、辅助生产车间提供的劳务支出
借:在建工程
贷:生产成本-辅助生产成本
g、工程
借款利息支出可资本化的利息支出直接计入固定自产。
借:在建工程
贷:长期负债/短期负债
h、交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
m、剩余工程物资转作企业存货
借:原材料应交税费-应交增值税(进)
贷:工程物资
在建工程的成本核算
1、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
2、报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
B、出包工程
a、预付、补付工程款
借:在建工程
贷:银行存款
b、交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
⑦无偿调入
借:固定资产
贷:资本公积-无偿调出固定资产(净值)
银行存款(相关费用)
2.减少
固定资产减少或预计减少(准备出售或预计报废),需要将固定资产现转入固定资产清理科目下。固定资产转入固定资产清理,转入价值为固定资产账面价值,需要刨除已经计提的折旧、已经计提的固定资产减值。分录如下:
借:固定资产清理(账面价值)累积折旧固定资产减值准备
贷:固定资产(原值)
产生清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
①投资转出
借:长期股权投资
贷:固定资产清理(该科目余额)
银行存款/应交税费(相关税费)
②捐赠转出
借:营业外支出-捐赠支出
贷:固定资产清理(该科目余额)
③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)
借:资本公积-无偿调出固定资产
贷:固定资产清理
④出售、报废、毁损
a、出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借:银行存款/原材料/其他应收款
贷:固定资产清理
b、出售后应缴纳的增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费–应交增值税(售价×5%)
c、结转净损失(或净收益)
借:营业外支出–处置固净损失(正常经营)
营业外支出–非常损失(非正常原因)
长期待摊费用(筹建期间发生的)
贷:固定资产清理净收益则做营业外收入。
3.固定资产折旧
①计提折旧
借:管理费用制造费用其他业务成本(经营租赁)
贷:累计折旧
②出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借:累计折旧
贷:固定资产注:企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
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