1977年《海外反腐败法》要求遵守1934年《证券交易法》报告要求的公司，保持令人满意的内部控制。独立审计师相对于此行为的作用是（）

【单项选择题】1977年《海外反腐败法》要求遵守1934年《证券交易法》报告要求的公司，保持令人满意的内部控制。独立审计师相对于此行为的作用是（）

A、向 SEC 报告内部控制欠佳的客户。

B、作为传统审计证明职能的一部分，保证客户符合现行法规。

C、就客户内部控制是否足以满足该法案的要求发表意见。

D、证明财务报表的公允

【答案】D

【解析】答案A不正确。审计师无需向 SEC 报告违规行为，尽管在某些情况下可能存在客户之外的披露义务；例如，客户未能对非法行为采取补救行动，则可能构成分歧，即客户必须在表格 8-K （AU 317） 上报告。答案B不正确。传统的证明职能不涉及合规性审核。答案C不正确。FCPA 不包含审计师就内部控制发表意见的要求。答案D是正确的。客户是否符合《海外反腐败法》是一个法律问题。不能期望审计师向财务报表的客户或用户提供法律意见。审计人员的职责是在审计业务过程中评估控制风险，以证明财务报表的公允列报。【该题针对“《海外反腐败法》”知识点进行考核】