2025年税务师《税法（二）》核心知识点5大常见税率详解与应用

税率是税法体系的核心要素，也是税务师考试《税法（二）》的重点考查内容。2025年考试大纲中，企业所得税、个人所得税等税种的税率计算与适用规则仍是关键得分点。以下针对5类高频税率展开分析，并结合实务场景说明应用要点。

一、企业所得税税率差异化征收标准

1. 基本税率25%

适用于一般居民企业及在中国境内设立机构、场所的非居民企业。

2. 优惠税率20%与15%

- 小型微利企业（年应纳税所得额≤300万元）分段适用5%/10%（2025年延续政策，2025年需关注调整）；

- 高新技术企业、自贸区鼓励类产业等适用15%。

3. 预提所得税税率10%

非居民企业未设立境内机构的股息、利息等所得适用，税收协定可进一步优惠。

实务案例某科技企业2025年应纳税所得额400万元，若同时符合高新技术企业和小型微利条件，需优先选择高企15%税率。

二、个人所得税税率综合与分类相结合

1. 综合所得3%-45%超额累进

工资薪金、劳务报酬等合并计税，年收入超96万元部分按45%征收。

2. 经营所得5%-35%累进

个体工商户业主适用，年应纳税所得额超50万元部分税率35%。

3. 分类所得比例税率

- 利息股息红利20%；

- 财产租赁所得20%（个人出租住房暂减按10%）。

注意2025年可能调整专项附加扣除标准，需跟踪政策变化。

三、增值税税率三档简并趋势

1. 一般纳税人税率

- 13%（销售货物、加工劳务等）；

- 9%（交通运输、农产品等）；

- 6%（现代服务业）。

2. 小规模纳税人征收率3%

2025年延续1%优惠的可能性需关注财政部公告。

3. 零税率与免税区别

如跨境服务适用零税率可退税，而农产品免税不可抵扣进项。

实务难点混合销售业务需按主业确定税率，如销售设备附带安装服务，若设备收入占比超50%则整体按13%计税。

四、土地增值税税率超率累进调节

实行30%-60%四级累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率（增值率）确定

- 增值率≤50%税率30%；

- 50%

- 100%

- 增值率>200%税率60%。

应用场景房企开发普通住宅，增值率≤20%可免征，需精确计算扣除项目（土地款+开发成本+利息等）。

五、房产税税率从价与从租差异

1. 从价计征1.2%

按房产原值减除10%-30%后的余值计税。

2. 从租计征12%

出租房产按租金收入计税，个人出租住房暂减至4%。

特殊规则企业免税单位自用房产需缴纳房产税，但学校教学楼等除外。

总结掌握上述税率需注意两大原则，一是区分税种与纳税人类型（如一般纳税人与小规模纳税人），二是动态关注税收优惠时效性（如小微企业减免政策延续情况）。建议通过对比记忆和真题训练强化应用能力。

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