2024年初级会计（会计实务三色笔记：非流动资产/长期股权投资）
来源：牛账网 作者：艾伦 阅读人数：12036 时间：2024-03-21
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第四章 非流动资产
主要变化
1、第一节节名“长期投资”改为“长期股权投资”,删除长期投资概述、债券投资两部分内容；
2、删除生产性生物资产的内容；
3、新增自用房地产或存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产相关内容。
第一节 长期股权投资
一、长期股权投资核算范围
控制：成本法
共同控制(合营企业)、重大影响(联营企业): 权益法
二、长期股权投资账务处理
合并 | 同一控制下(账面价值) | 借：长期股权投资(“合表”中账面价值×份额) 应收股利(被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 资本公积一资本溢价/股本溢价 盈余公积(借方差额) 利润分配—未分配利润(可冲减为负数) 贷：银行存款(现金资产) 原材料、库存商品、固定资产清理等(非现金资产)短期借款、长期借 款等(替原股东承担债务) 应交税费—应交增值税(销项税额)(计税价格×税率) 股本(面值×股数)(发行权益性证券) 资本公积一资本溢价/股本溢价(贷方差额) | |
非同一控制下的(公允价值) | 借：长期股权投资(含税公允价)等 贷：银行存款 股本 资本公积一资本溢价/股本溢价 资产处置损益(借或贷) 主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)等 | ||
为企业合并发生的审计、法 律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用 | 借 ：管理费用 贷：银行存款等 | ||
发行股票相关交易费用 | 借：资本公积一股本溢价(不足冲减时依次冲减盈余公积和未分配利润) 贷：银行存款 | ||
成本法 | 持有期间被投资单位宣告分 派现金股利或利润 | 宣告分派时： 借：应收股利 贷：投资收益 | 收到时： 借：银行存款等 贷：应收股利 |
宣告发放股票股利不作账务处理 | |||
权益法 | 投资成本 | 初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额：不调整已确认的初始投资成本 借：长期股权投资—投资成本(初始投资成本) 贷：银行存款等(初始投资成本) | |
初始投资成本<可辨认净资产公允价值份额： 借：长期股权投资—投资成本(可辨认净资产公允价值份额) 贷 ：营业外收入(差额) 银行存款(初始投资成本) | |||
损益调整 | 确认现金股利或利润 | 借：应收股利 贷：长期股权投资—损益调整(减少) | |
被投资单位盈利或亏损 | 借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益(或相反分录) | ||
其他综合收益 | 借：长期股权投资一其他综合收益(被投资单位其他综合收益变动金额×份额) 贷：其他综合收益 或相反分录 | ||
其他权益变动 | 借：长期股权投资—其他权益变动(被投资单位其他权益变动金额×份额) 贷：资本公积一其他资本公积 或相反分录 | ||
计提减值 | 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 长期股权投资计提减值后不允许转回 | ||
处置 | 成本法 | 借：银行存款等 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 应收股利(尚未领取的现金股利或利润，如有) 投资收益(差额、借或贷) | |
权益法 | 借：银行存款等 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资一投资成本 —损益调整(借或贷) 一其他权益变动(借或贷) 一其他综合收益(借或贷) 应收股利(尚未领取的现金股利或利润，如有) 投资收益(差额、借或贷) 同时： 借：资本公积一其他资本公积(按处置比例结转) 贷：投资收益 或相反分录 借：其他综合收益(按处置比例结转) 贷：投资收益 或相反分录 | ||
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