2024年初级会计（会计实务三色笔记：应收及预付款项）
来源：牛账网 作者：艾伦 阅读人数：11461 时间：2024-03-21
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一、应收票据
1、应收票据：因销售商品、提供服务等收到的商业汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
其付款期限，最长不超过6个月。
2、账务处理：
取得时 | 因债务人抵偿前欠货款而取得 借：应收票据 贷 ：应收账款 |
企业销售商品、提供劳务取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) | |
收回 | 借：银行存款 贷：应收票据 |
贴现时 | 借：银行存款(实际收到的金额) 财务费用(差额，或贷方) 贷：应收票据(票面金额) |
二、应收账款
发生时 | 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款(代垫的款项) |
收到款项时 | 借：银行存款 贷：应收账款 |
改用应收票据结算，收到商业汇票时 | 借：应收票据 贷：应收账款 |
三、预付账款
1、预付款项情况不多的企业，可不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 2、账务处理
预付款项时 | 借：预付账款 贷：银行存款 |
收到所购物资时 | 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款(退回多余) 贷：预付账款/银行存款(补付不足) |
四、应收股利和应收利息
1、应收股利
宣告分派 | 借：应收股利 贷：投资收益 |
实际发放 | 借 ：其他货币资金——存出投资款(通过证券公司购买上市公司股票的情形) 银行存款(其他情形) 贷：应收股利 |
2、应收利息
基本处理 | 借：应收利息 贷：投资收益 |
实际收到 | 借：其他货币资金/银行存款 贷：应收利息 |
五、其他应收款
1、核算范围
(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
(2)应收的出租包装物租金；
(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；
(5)其他各种应收、暂付款项。
2、资产负债表中“其他应收款”项且填列
将 “应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去 科目中相关坏账准备期末余额后的金额。 (24年新增)
六、应收账款减值
我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。 小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
直接转销法 | 应收账款实际发生的坏账损失时： 借：银行存款等(可收回的金额) 营业外支出一坏账损失(差额) 贷：应收账款等(账面余额) | |||
备抵法 | 计算 | 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额 | ||
账务处理 | 计提坏账准备时 | 借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 | ||
冲减多计提的坏账准备时 | 借：坏账准备 贷：信用减值损失一计提的坏账准备 | |||
发生坏账时 | 借：坏账准备 贷：应收账款等 | |||
已确认坏账又重新收回时 | 撤销坏账： 借：应收账款等 贷：坏账准备 | 收回账款 借：银行存款 贷：应收账款等 | ||
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