2024年初级会计（会计实务三色笔记：交易性金融资产）

以摊余成本计量的金融资产

仅债权类投资：

①业务模式以收取合同现金流量为目标

②特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础 的利息的支付

债权投资等

以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产

①业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标 ②特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础 的利息的支付

其他债权投资

以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产

除1、2之外的金融资产

交易性金融资产

持有期间宣告分派现金股 利或到期计提利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

实际收到现金股利或利息

借：其他货币资金等

贷：应收股利/应收利息

资产负债表日，公允价值 变动(就近原则)

借或贷：交易性金融资产—公允价值变动

贷 或 借 ：公允价值变动损益

处置

借：其他货币资金等(实际收到的钱)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益(差额，借或贷)

转让金融商品应交增值税

借 ：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税[(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%]或相

反分录

买入价不需要扣除买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的 债券利息；

转让金融资产如产生转让损失，税额可结转下一纳税期与下期应纳税额互抵；但年末时仍 出现无法弥补的损失的，不得转入下一会计年度