预交项目税款怎样进行抵扣?

　　预交项目税款怎样进行抵扣?

　　预缴税金，借记应交税费，贷记银行存款

　　预缴税金一般是增值税(营业税)和企业所得税，其他小税种不需要预缴。

　　企业所得税、营业税，账务处理时，计提贷记应交税费，缴纳借记应交税费。这时候的预缴，实际是缴纳在计提之前，本质上是一样的，应该很好理解。

　　增值税是价外税，账务处理与所得税、营业税有不同。预缴增值税时，直接记借应交税费-应交增值税-已交税金，月末，如果该预缴可以在当月冲抵，则按应交增值税余额转入未交增值税，如果该预缴当月不能冲抵或不足冲抵，则留存余额在应交增值税明细科目不予结转。

　　预缴税款以后的会计分录怎样做?

　　一般纳税人，预缴增值税时，

　　借：应交税费——应交增值税——已交税金

　　贷：银行存款

　　在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

　　小规模纳税人，预缴增值税时，

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

　　在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

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