事业单位年终超支会计分录怎样做?

　　事业单位年终超支会计分录怎样做?

　　事业单位结余超支部分不能挂应收款，非财政补助结余超支在“事业基金”借方反映，财政补助结余超支在“财政补助结余”借方反映。年终按照《事业单位会计制度》(财会[2012]22)规定程序结转：先收入、支出转入结余，即分别转入事业结余、财政补助结转、经营结余;再对非财政结余进行分配;最后分配后转入事业基金、财政补助结转转入财政补助结余。简单过程即：

　　1、非财政补助收支——事业结余、经营结余——非财政补助结余分配——事业基金;(经营结余超支不结转)

　　2、财政补助收支——财政补助结转——财政补助结余

　　详细过程看看《事业单位会计制度》(财会[2012]22)“会计科目使用说明”中的事业结余、经营结余、非财政补助结余分配、财政补助结转、事业基金、财政补助结余。

　　结转材料成本差异怎样做分录?

　　结转材料成本差异的主要账务处理：

　　(一)入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记材料成本差异科目，贷记“材料采购”科目;实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。调整材料计划成本时，调整的金额应自“原材料”等科目转入材料成本差异科目：调整减少计划成本的金额，记入材料成本差异科目的借方;调整增加计划成本的金额，记入材料成本差异科目的贷方。

　　(二)结转发出材料应负担的材料成本差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务支出”等科目，贷记材料成本差异科目;实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。

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