已抵扣进项税额转出方法是什么?
来源:牛账网 作者:晓彬老师 阅读人数:12928 时间:2020-11-16
企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目转入,不抵扣。那么已抵扣增值税进项税额转出的方法是什么?一起来看。
已抵扣增值税进项税转出方法是什么?
做转出时这样处理:
借:应付账款
贷:库存商品
应交税金-应交增值税--进项转出
待收到对方开出的发票时:
借:库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额
贷:应付账款
进项税转出处理的原因:根据《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。
按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定,凡是企业无转让价值的存货,一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货;已过期且无转让价值的存货;生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货,不管是否有市场变化和产品结构调整的原因,都属于永久或实质性损害的存货,其进项税额在会计上均应做转出处理。
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