可转换债券的会计处理

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可转换债券的会计处理，一般分为两种情况，有价值，作为资本公积处理，如果不确定，作为发行债券所得

企业发行的公司可转换债券在"应付债券:科目下设置”可转换债券"明细科目核算。企业应按照实际收到的款项,借记”银行存款”科目,按可转换债券包含的负债成分的面值,贷记”应付债券一-可转换公司债券一面值“科目,按权益成分的公允价值,贷记”其他权益工具"科目,按其差额,借记或贷记”应付债券--可转换公司债券一-利息调整”目。

会计分录如下:

借:银行存款[实际收到的价款]

应付债券一-可转换债券一利息调整[差额,也可能在贷方]

贷:应付债券一-可转换公司债券一面值

其他权益工具一可转换公司债券[发行价格负债成分公允价值]

应付债券一可转换公司债券[差额,也可能在借方]

可转换债券的核算，公司发行可转换公司债券并进行初始确认时，要将其包含的负债和权益成份进行分拆—负债成份确认为“应付债券—可转换公司债券”，权益成份确认为“资本公积—其他资本公积”。在分拆时，应该对负债成份的未来现金流量进行折现确定为负债成份的初始确认金额;再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的价值为权益成份初始确认金额。可转公司债券的发行费用应该在负债成份和权益成份之间按照各自相对公允价值进行分摊。

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