如何认定企业所得税纳税人资格

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如何认定企业所得税纳税人资格，所得税纳税人即所得税的纳税义务人，企业所得税就是企业所要缴纳的税种，依照税法进行缴纳税款，这是每个公民的义务。

企业所得税的纳税义务人特征

(1)企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织。

其中其他组织主要包括经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等。

(2)企业所得税的企业纳税义务人须具有法人主体资格。

据此，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。因为个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，生产经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税，故为避免重复征税，这两类企业不适用《企业所得税法》。同时，有法人资格的企业在中国境内设立的不具备法人资格的分支机构也不具有企业所得税纳税人资格。

(3)企业所得税纳税义务人是取得收入的企业和其他组织。

【典型案例】

位于A省的天元公司是一家以生产电脑提花机的高科技国有企业，从设立以来给国家上交了大量利税。2009年公司为拓展业务，于B省设立一家子公司华元公司，并办理了税务登记和工商登记。同年，该公司于C省设立了分公司天元公司甲市分公司，该分公司从事生产经营活动，独立核算并且办理了工商与税务登记。同时，天元公司总经理李某和华元公司经理张某共同设立合伙企业天华合伙企业，主营服装贸易。天元公司、华元公司、天元公司甲市分公司、天华合伙企业是不是企业所得税的纳税人?

本案涉及的焦点是企业所得税的纳税人主体的界定。企业所得税是对所得征收的一种税，所以企业所得税的纳税人必须是取得收入的主体。根据《企业所得税法》第1条相关规定，企业和事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为我国企业所得税的纳税人。

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