企业所得税汇算清缴纳税调整

每年进行企业所得税汇算清缴时，需要注意有可能进行调整的项目包括以下部分(不一定非常全)：

1、三项经费的计提(职工福利费、工会经费、教育费附加)

2、营业外支出(捐赠、罚金、罚息)

3、业外招待费、广告费

4、税金(增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除)

5、白条做账部分，需要自行挑出来。

6、固定资产折旧(不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定)

7、无形资产摊销、低值易耗品摊销(这两项一般不会出现问题吧)

8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。

9、调整没有具体公式。只按照税法规定的比例进行计算就行了，超出部分进行调整，没有超出的，据实扣除。

10、比如三项经费，分别是依据发放工资的14%、2%、2.5%部分计算，超出了，做纳税调增。

营业外支出，捐赠是会计利润的12%，按照会计利润乘以12%计算，超出部分做纳税调增，没有的，据实扣除。这里面注意。有的是全额扣除的，不需要做纳税调整的，比如向四川汶川地震捐款，不计算比例，全额扣除，项目需要你在税法的涉税文件中找具体答案吧，我一时给你写不全。涉及行政的罚款部分全部剔除，不能税前扣除。业务招待费，当年主营业务收入的0.5%与实际发生的60%，二者从低。等等，没有具体公式，得一项一项进行计算比较。

三项经费就是指职工福利费、职工教育经费和工会经费，职工教育经费是指企业为了培养本企业职工学习，提高知识量或者是本企业技术操作等项而设置的一项费用。不是指地税局征收的教育费附加款。

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