企业所得税汇算清缴补充申报的方法

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企业所得税汇算清缴怎么进行补充申报

6月5日,主管税务机关对C公司纳税评估,发现该公司于2017年12月预提借款利息17.5万元,并于当月作为财务费用全额在企业所得税前扣除.截至2018年5月31日,该借款利息仍未支付,且没有取得相应的有效凭证.税务机关向C公司作出调增应纳税所得额、补缴企业所得税、加收滞纳金及处以罚款的决定.C公司依照税务机关决定,按规定补充申报,补缴税款并缴纳滞纳金及罚款.

补充申报,指申报期后,由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报.2018年5月31日后,纳税人如发现2017年度企业所得税年度申报有误的,可以补充申报.目前,电子办税服务厅只支持通用申报的错误更正,企业所得税年度汇算清缴申报的错误更正需要到实体办税服务厅办理.

值得注意的是,《国家税务总局关于税务检查期间补正申报补缴税款是否影响偷税行为定性有关问题的批复》(税总函〔2013〕196号)明确,税务机关认定纳税人不缴或者少缴税款的行为是否属于偷税,应当严格遵循《税收征收管理法》第六十三条的有关规定.纳税人构成偷税的,逾期后补缴税款不影响行为的定性.只有当纳税人在税务稽查前主动补正申报补缴税款,并且税务机关没有证据证明纳税人具有偷税主观故意的,不按偷税处理.

此外,根据《企业所得税法》规定,2018年5月31日前纳税人对企业所得税已申报内容进行更正申报的,补缴的税款不加收滞纳金.汇算清缴申报截止后,纳税人补充申报涉及补缴税款的,应从2018年6月1日起按日加收滞纳金.根据《税收征收管理法》第六十二条规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款.

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