押金涉及增值税的分录该怎么写

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押金涉及增值税该怎么处理

一般来说，押金不属于增值税征收范围，账务上一般是通过挂往来科目处理，接收方做"其他应付款",支付方做"其他应收款".但以下这4种情况需要注意：

1、押金未归还

当接收方未归还支付方押金：因支付方违约而未履行合同，或月底时接收方与支付方协商不退还押金等情况。此时押金转为接收方价外费用，需要缴纳增值税，同时确认的收入或营业外收入也要计入企业所得税。分录如下：

借：其他应付款——押金

贷：营业外收入——违约金（押金÷（1+13%））

应交税费——应交增值税——销项税额（押金÷（1+13%）×13%）

2、押金抵减事项

双方根据合同或约定将押金作为抵减事项，比如押金抵减租金，或者押金抵减后期其他涉及的费用等双方约定的事项，此时押金的性质已经转变为交易款项，需要根据实际业务确认增值税，企业所得税根据确认的收入也计算在内。以押金递减租金为例。

借：其他应付款——押金

贷：其他业务收入——租金

应交税费——应交增值税——销项税额

3、押金合同不明确

若押金在合同或协议中未明确注明，并且也没有可出具的合理和真实的凭据，那么按规定是需要作为交易价款进行缴纳增值税的，否则会有税务风险。被要求整改后的会计分录。

借：其他应付款——押金

贷：营业外收入——违约金

应交税费——应交增值税——销项税额

4、押金名义的收入

以押金名义收取的会员费、注册费等，并不是以担保标的物或服务为主要目的收取的费用，实质上为收入项目的，这就需要按实际交易内容进行开票并缴纳税款。此费用发生时直接分录为：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税——销项税额

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