外购产品发放给职工要进项税额转出的原因

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外购商品可以作为一开始就用于职工福利,不允许抵扣进项税,而购买时抵扣了增值税,所以要做进项转出处理.

外购商品职工福利进项税额转出怎么记账?外购货物的进项税,哪些不得抵扣?

增值税一般纳税人,一般情况下购进货物的进项税是可以抵扣的,但是下列项目就属于特殊情况,不得抵扣!

1.购进固定资产、不动产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不可以抵扣.

这也就意味着上述项目是兼用的情况就可以抵扣.

注:其他权益性无形资产指的是基础设施资产经营权,公共事业特许权,经营权,经销权,代理权,肖像权,转会费,会员权,席位权等.那么其他权益性无形资产无论是专用于上述项目,还是兼用于,均可以抵扣.

2.购进的材料仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税.

3.购进的特定业务:旅客运输服务、贷款服务(包括直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等)、餐饮服务、居民日常服务.

4.购进的兼营简易计税项目、免税增值税项目无法划分的不得抵扣进项税.

不得抵扣的进项税=无法划分的进项税*(当期简易计税销项税额+当期免征增值税销项税额)/当期全部销项税额

因此,小伙伴们无论如何都要划分哦.

上述1-4项的会计处理为:

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

5.非正常损失的购进货物,以及相关加工修理修配劳务和交通运输的进项税.

6.非正常损失的不动产,以及不动产所耗购进货物、设计服务和建筑服务的进项税.

上述5-6项的会计处理为:

借:营业外支出

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

7.失控发票或异常扣税凭证

购进的走逃失联企业的失控发票,一律暂不得抵扣进项税,要作进项税转出处理.如果能证明自己是善意取得,那么是可以计入成本,并与其货物的成本一同作为企业所得税的税前扣除凭证,如果不能证明是善意取得,那么所有成本全部转出,企业所得税作纳税调增处理,该发票也不能作为取得货物的凭证.

因此企业在取得发票时要仔细辨别是否属于不可抵扣的情形.

为什么领用外购材料要进项税额转出

一、领用外购材料要进项税额转出的原因是:企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目,不予以抵扣.

例:某企业为一般纳税人,适用一般计税方法.2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售,取得增值税专用发票列明的增值税额1万元,当月认证抵扣.2016年7月,该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂.

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的,应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出.会计处理如下:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

二、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号),下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施.

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